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个人所得税法 湘北职业中专 杨柳 第三节 个人所得税的计算----工资薪金 什么样的人需要交税？ 什么样的收入算工资、薪金？ 是否所有的工资都要计税？ 税率是多少？ 应当如何计算？ 一、纳税义务人 居民纳税人----住所 居民纳税人----中国境内居住满1年 非居民纳税人 二、工资、薪金所得的界定 个人所得形式 个人所得形式 个人所得形式 三、计税依据 1、一般规定 2、特殊情形 五、应纳税额的计算 1.工资、薪金计算公式： 【例】李先生在一公司任职，2011年12月的工资 9 200元，计算其当月应纳的个人所得税额。 计税收入：9 200-3 500= 5 700元 【例】李先生在一公司任职，2011年12月的工资为 9 200元，计算其当月应纳的个人所得税额。 计税收入：9 200-3 500= 5 700元 应纳所得税额=1500*3%+3000*10%+1200*20%=585元 =5700*20%-555=585元 【思考】某外商投资企业工作的美国专家，2012年5月取得由该企业发放的工资收入10 400元，计算其应纳的个人所得税额。 应纳税额=（10 400-4 800）×20% - 555= 565（元） 某经理为中国公民，每月取得工资收入5 400元。 要求：计算该经理全年应缴纳的个人所得税。 课堂检测 假定该经理是在外企工作的外籍公民。 其全年应纳税额的计算： * * Company LOGO * * Company LOGO * * Company LOGO 个人所得税……嗯，是不是就是个人得到的税啊？ 个人所得税，是对个人取得的各项应税所得而征收的一种所得税。 个人所得税征收范围 1、工资、薪金所得 2、生产、经营所得 3、承包、承租所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 非居民纳税人 住所地 两 大 划 分 标 准 居民纳税人 居住时间 居民纳税人 A 有住所 B 无住所但在中国境内居住满1年 负无限纳税义务 来源于境内、外的所得都要在中国缴税 是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人 。 在境内居住满l年，是指在一个纳税年度，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。 非居民纳税人 A 无住所又不居住 B 无住所而在中国境内居住不满1年 负有限纳税义务 只对其来源于境内的所得征税 工 资 薪 金 现 金 有 价 证 券 实 物 个人因 任职或受雇 工资、薪金 奖金、 年终加薪 劳动分红、 津贴、补贴、 其他 1、征税收入 独生子女补贴 不征税 补贴、津贴 差旅费津贴、午餐补助 托儿补助费 公务员工资特殊补贴 2、不征税收入 以每月收入额减除费用3 500后 的余额为应纳税所得额 减2 000元费用的基础上，再减除 2 800元 1 中国境内外资企业中外籍人员 2 中国境内机关、企事业单位外籍专家 境内住所境外所得人员 4 其他 3 减3 5 00元费用的基础上，再减除 1 300元 四、税率 2011年个人所得税新税率表 （适用工资、薪金） 级数 含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5505 7 超过80,000元的部分 45 13505 个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税额=(每月收入额-3 500元或4 800元)×适用税率-速算扣除数 20 超过4 500-9 000元的部分 3 10 超过1 500-4 500元的部分 2 3 不超过1 500元 1 税率（﹪） 全月应纳税所得额 级数 1 500