第17章 个人所得税.pptVIP

第17章 个人所得税 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的申报与缴纳 第一节 个人所得税概述 一、概念、特点和立法原则 （一）概念 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 （二）特点 1．个人所得税实行分类征收。 2．税率形式多样。 3．费用扣除额较宽。 4．计算简便。 5．采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法。 （三）立法原则 1．调节收入分配，体现社会公平。 2．增强纳税意识。 二、纳税人 三、征税对象 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （1）承租后，改变为个体工商户，按“个体工商户的生产经营所得”征税。 （2）承租后，没有改变工商登记 A：对企业经营成果不拥有所有权，按“工资、薪金所得”征税。 B：对企业经营成果拥有所有权，按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”征税。 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得 四、所得来源地的确定 下列所得，不论支付地是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）在中国境内的公司任职，取得的工资、薪金的所得。 （2）中国境内从事生产、经营的所得。 （3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 （4）转让在中国境内的不动产或者在中国境内转让其他财产取得的所得 （5）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 （6）从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得 （7）在中国境内提供劳务而取得的劳务报酬所得 五、税率 （一）超额累进税率 1、工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率 （二）比例税率 1、稿酬所得，适用比例税率20%，并按应纳税额减征30%，实际税率14% 2、劳务报酬所得，适用比例税率20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收 实际适用20%、30%、40%的三级超额累进税率 3、其他所得，适用比例税率20% 六、减免税 （一）免征个人所得税的项目 （二）减征个人所得税的项目 （三）暂免征收个人所得税的项目 第二节 个人所得税的计算 一、计税依据 应纳税所得额=收入-规定的扣除项目 二、公益性捐赠与资助的扣除 1、公益性捐赠 2、资助 三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得应纳个人所得税的计算 1．应纳税所得额 （1）应纳税所得额=月工资、薪金收入－2000 （2）应纳税所得额＝月工资、薪金收入－4800 2．应纳税额 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 3、特殊规定与应纳税额的计算 （1）个人取得全年一次性奖金或年终加薪应纳个人所得税的计算 ①个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额（2000） 奖金应纳税额=当月取得的全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税 ②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额（2000） 奖金应纳税额=(个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率－速算扣除数 ③取得除全年一次性资金以外的其他各种名目的资金，一律与当月工资收入合并，计算缴纳个人所得税。 （3）雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳税额的计算 （5）个人从企业取得实物福利所得应纳税额的计算 （6）个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的计算。 （8）中国公民从境外取得工资、薪金所得应纳税额的计算。 （11）对个人取得的“双薪”应纳税额的计算。 （二）个体工商户生产、经营所得应纳个人所得税的计算 1．个体工商户应纳个人所得税的计算 （1）查账征收 应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金） 应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （2）核定征收 ①定期定额征收 ②综合负担率征收 例：某个体工商户既从事个体手工艺品加工，又承包了一家企业，同时还与某集体企业合办一联营企业，08年该个体户获得以下各项所得： （1）获得从事种植业经营利润30000元 （2）获得从事手工艺品加工利润25000元 （3）所承包企业的年经营收入总额200万元，税务机关核定的成本费用共150万元（与会计账面一致），承包合同规定，个体户承包期5年，每年从企业税后利润中固定缴纳承包费30万元后，剩余利润归个体户所有。 （4）从联营企业分得税后利润30000元 （5）购买福利彩票中奖所得10万元