对业务招待费税务筹划的一点看法.docVIP

实 习 报 告 对业务招待费税务筹划的一点看法 姓 名： 专 业 ： 实 习 单 位 ： 指 导 教 师 ： 完 成 日 期 ： 目 录 摘 要 3 1 问题的提出 4 2 实务中对业务招待费的几种错误认识 5 2.1 将业务招待费列支为“会议费”税前扣除 5 2.2将业务招待费列支为“差旅费”税前扣除 5 3 思考和建议 7 参 考 文 献 9 摘 要 招待费在企业经营中是经常发生的一笔管理费用，并且业务招待费是有限额标准的，如果超支就要进行纳税调增的，可能造成企业多缴纳企业所得税。本文通过查阅大量资料，列举了实务中对业务招待费的几种错误认识，并由此探讨对业务招待费进行税务筹划的看法。 关键词：业务招待费；税收筹划；限额 1 问题的提出 2010年3月份，我来到xxxx有限公司，开始为期十周的毕业实习。xxxx有限公司是一个……（企业介绍，字数不超过500字），我主要跟随xx从事会计工作。 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定，在这里采用的是“两头卡”的方式。为什么要这样设计呢？笔者认为，对于业务招待费的发生额只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，所以人为地设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去除；限制为最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，是用来防止有些企业为了不调增40%的业务招待费，就采用多找餐费发票，甚至找假发票充当业务招待费，造成业务招待费虚高的情况。 在实习中，我经常听到财务负责人或单位负责人说，不能再吃了，业务招待费超了，或者说想办法在酒店弄点发票做会议费，他们为什么会这样说？原来招待费在企业经营中是经常发生的一笔管理费用，并且业务招待费是有限额标准的，如果超支就要进行纳税调增的，可能造成企业多缴纳企业所得税。由此来看，业务招待费的纳税筹划就显得非常重要，也是很有意义的，那么业务招待费有没有合理的方法？有效的筹划空间呢？目前企业现状又是怎样的？ 如何进行业务招待费的税务筹划，这在大多数企业中都是一个敏感问题，同时也是一个很重要的问题。结合自己所学的专业知识，笔者查阅了大量的资料，经过老师的反复指导，在此谈谈自己对业务招待费进行税务筹划的一点看法。 2 实务中对业务招待费的几种错误认识 2.1 将业务招待费列支为“会议费”税前扣除 因为在新企业所得税法上对会议费仍然没有比例限制，即只要是与生产经营，取得收入有关的、合理的会议费，可以在计算应纳税所得额时税前全额扣除。有些财务人员或经营管理人员便利用这条，进行所谓的税收筹划，稍有不慎，便酿成可怕的后果，不但要补交税款，而且还要补交滞纳金。在实习中，我就曾经发现有一家企业2007年与2008年的营业收入基本一样，而2008年列支会议费40万元，远大于2007年的15万元，这引起了税务稽查人员的警觉，稽查人员便分别到开具“会议费”的宾馆进行外调。发现该企业没有与宾馆签订关于租赁会议场地的合同，同时这些“会议费”列支的会计凭证下面，也没有参加会议的人员名单以及其他任何记录，结果可想而知。 从上面的例子可以看出，如果企业要列支会议费必须要有与其经营活动有关的合理的会议费证明材料，主要应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等；如果可能最好有健全的会议制度，即每年定期开那些会议，或者在年初有会议安排，这样可以合法、合理的进行会议费的列支，但是一定不要出现经营收入相差不大，会议费却大大提高，这样很可能引起不必要的税务稽查。 2.2将业务招待费列支为“差旅费”税前扣除 因为在新所得税法上对差旅费仍然没有比例限制，即只要是与生产经营有关的差旅费，可以全额税前列支扣除。有些企业便把出差人员在外地办事，请客的吃喝费用全部放在差旅费中计算了，把本应该属于业务招待费放在差旅费中了，这是税收筹划么？显然不是，可能引起不必要的税务风险。 　　有没有合理的方法，既不违背