个人所得税计算及税务筹划.pptVIP

增加财富积累有哪些途径？ 九级超额累进税率： 利息所得暂免征税 （2008年10月9日起） 注意：要分段计算！ 1999.10.31前 ——不交 1999.11.1～2007.8.14 ——20% 2007.8.15后～2008.10.8 ——5% 2008.10.9后 ——不交 其余的7项都是20% 特别规定： 1、稿酬减征30%，即20%×(1－30%)＝14% 2、劳务报酬一次收入畸高的，实行加成征收 2万以内：20% 2万～5万的部分：加五成，即30% 5万以上的部分：加十成，即40% 个人所得税的计算 原则： 分项扣除 分项定率 分项征收 哪些收入按年计算 哪些收入按月计算 哪些收入按次计算 …… …… 哪些收入按累进税率计算 哪些收入按比例税率计算 …… …… 工资、薪金（按月） 工资、薪金所得部分的个人所得税额＝（每月收入－2000）×适用税率－速算扣除数 生产、经营，承包经营、承租经营(按年) 个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额＝（每一纳税年度的收入总额－成本、费用、损失）×适用税率－速算扣除数 对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税税额＝（每一纳税年度的收入总额－必要费用 ）×适用税率－速算扣除数 利息、股息、红利，财产转让，偶然、其他（按次） 股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得税额＝每次所得收入×20％ 利息所得的个人所得税额＝每次所得收入×5％（注意：应分段计算） 劳务报酬（按次） （4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入一800元）×20％； （4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入×（1－20％）×20％ 收入畸高，加成征收： 稿酬（按次） （每次收入不超过4000元）的个人所得税税额＝（每次所得收入－800元）×20％×（1－30％）； （每次收入超过4000元）的个人所得税税额＝[每次所得收入×（1－20％）]×20％×（l－30％） 特许权使用费、财产租赁（按次） （每次收入不超过4000元）的个人所得税税额＝（每次所得收入－800）× 20％； （每次收入超过4000元）的个人所得税税额＝[每次所得收入×（l－20％）]×20％ 免纳、减征个人所得税的情况 免纳：10项（五修税法第四条 ） 减征：3种（五修税法第五条 ） 取得全年一次性奖金个人所得税的计算问题。 国税发[2005]9号文件规定 纳税筹划第一招：充分税收政策运用 合理有效地运用税收政策进行纳税筹划： 一次性奖金政策； 捐赠抵减政策； 90天规则政策； 附加减除费用政策； ………… 在预知奖金数额的情况下应选择取得数额最大的一次奖金收入所在月份，确认为全年一次性奖金，计算缴纳个人所得税。 纳税筹划第二招：合理确定纳税时期 奖金多10元， 税后所得竟然少1101.5元！！！ 纳税筹划第三招：注意发放金额的确定 细心的财务人员或许会发现扣缴个人所得税时有时会出现收入相近，但税后所得相差很大的情况。 更有甚者：取得130万元的奖金与取得120万元奖金，税后收入竟然是一样的！ 例如： 何某为一设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费l个月，获取报酬25000元。 解： 若一次性支付25000元，税法规定，劳务报酬收入按次征税，一次收入超过2万至5万元的，加征5成。则应交所得税为： 25000×(1－20%)×20%×(1＋50%)＝6000元 纳税筹划第四招：化整为零“削山头” 通过将收入均衡摊入各月的作法，使工资、薪金适用税率档次降低，从而达到减轻税负的目的； 承上例：  何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限，将该项报酬分10个月支付，每月支付2500元。下面我们来分析何某税负的变化： 纳税筹划第五招：把握“次”度 八项所得按次征税 扣费依据每次大小 准确分次十分重要 通过将一次收入进行多次支付，既多扣费用，也避免了一次收入畸高的加成征收，从而合理减轻税负。 练习题 孙某为一作家，他与出版社商定一部20万字的作品，稿费为40元/千字，每发行一万册，再支付发行费1000元。预计市场需要量为5万册。孙某可得13000元。 问： 1、假设孙某一次性取得13000元稿酬，应交多少税？ 2、假设孙某将13000元，分五次领取，每次取得稿酬收入2600元，一共应交多少税？