8.2个人所得税1.pptVIP

8.2 个人所得税 第二节 个人所得税 一、纳税人 二、所得来源地 三、征税对象 四、税率 五、应税所得 六、税额减免 七、应交税额 八、境外所得应补税额 九、征收管理 一、纳税人 （一）居民个人 居民个人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 一、纳税人 [例8-25] 一个日本人，2009年5月1日来华工作，2010年5月1日回日本；一个美国人，2009年12月来华工作，2010年度离境两次，一次为5月离境20天，另一次为10月离境15天。判断该日本人和美国人是否中国居民个人。 该日本人2009纳税年度在中国境内未居住365天，2010纳税年度在中国境内也未居住365天，因此，该日本人为非居民个人。 该美国人2010纳税年度每次离境不超过30日或者多次累计离境不超过90日，属临时离境，不扣减在华日数，2010纳税年度在中国境内居住365日，为居民个人。 一、纳税人 （二）非居民个人 非居民个人是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 一、纳税人 [单选题] 我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是（ ）。 A．习惯性住所标准 B．时间标准 C．永久性住所标准 D．习惯性住所和时间标准 一、纳税人 [答案] D 一、纳税人 （三）个人独资企业和合伙企业投资者 自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 二、所得来源地 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1．因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2．将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3．转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 二、所得来源地 4．许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5．从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 二、所得来源地 [单选题] 下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是(　)。 ?A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得源地 ?B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地 ?C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地 ?D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地 二、所得来源地 ? [答案] A 三、征税对象 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。 三、征税对象 （二）个体工商户的生产、经营所得 1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 三、征税对象 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 三、征税对象 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 保险企业营销员（非雇员）取得的收入应按劳务报酬所得计征个人所得税。 三、征税对象 （五）稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。 三、征税对象 （六）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 三、征税对象 （七）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个