7 个人所得税的税收筹划.pptxVIP

第七章 个人所得税的税收筹划主要内容纳税人的税收筹划计税依据的税收筹划个人所得税的税收筹划征税项目的筹划个人所得税概况个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。地税部门负责征收的税种，占税收收入的6～7％。中国税收第一难，近年来税收征管越来越严格。属于直接税，纳税人避税愿望尤其强烈。另据资料显示：我国目前个人所得税65％来源于工薪阶层。非中性，筹划空间大。今日观察：个税调整周立波：全国人民对提高个税起征点有共识个税免征额调整至3500元第一节 纳税人的税收筹划法律界定纳税人的法律规定筹划思路纳税人的税收筹划一、纳税人的法律界定中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。二、纳税人的筹划思路筹划的对象跨国纳税人纳税人筹划原理非居民纳税人承担较轻的税负随着对外开放进一步扩大，境内的外国人、海外侨胞、港澳台同胞等，其纳税人身份将直接决定税负纳税人筹划的关键居住天数的计算——90天规则计算居住天数应遵循的原则：合理利用纳税年度分段计算原则最大限度使离境“非临时化”原则正确把握入境、离境的时间含义：居住天数从入境之日计算，离境之日不计算案例因工作原因，Sam1999年11月28日来华，2000年1月31日离华；3月1日第二次来华，5月20日离华；6月18日第三次来华，6月30日离华；7月15日第四次来华，10月25日离华。11月6日第五次来华。Sam在2000年应按什么身份纳税？四次离华天数：第一次，1月31日～2月29日，共30天第二次，5月20日～6月17日，共29天第三次，6月30日～7月14日，共15天第四次，10月25日～11月5日，共12天。合计86天每次不超过30天，累计不超过90天。 Sam为居民纳税人。筹划方法：将第一次离华时间提前1天，或第二次来华推迟1天，其他均不变。将第三、第四次离华时间累计延长5天，其他不变。第二节 征税范围的筹划法律界定征税范围的法律规定筹划思路征税范围的税收筹划一、征税范围的法律界定（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。（二）个体工商户的生产、经营所得1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。（四）劳务报酬所得劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得（共29项）分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。（五）稿酬所得稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（八）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。（九）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（十）偶然所得偶然所得，个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得（十一）其他所得税率税　率应税项目七级超额累进税率　工资、薪金所得五级超额累进税率 1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得　①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率　②对经营成果不拥有所有权：七级超额累进税率比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有3个税目有加成或减征　1.劳务报酬所得：　对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%　2.稿酬所得：按应纳税额减征30%　3.财产租赁