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《税务会计》作业指导3 鉴于《税务会计》课程理论性强、实务性强、难度大的特点，特对本课程第三次作业中的较为复杂、难以理解的题目做简要分析，希望对大家的学习有所帮助 一、单项选择题： 1、下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ ）。 　　A.居民企业来源于境内、境外的所得 　　B.非居民企业来源于中国境内的所得 　　C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得 C 　【答案解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不按收入全额计算征收企业所得税的有（ ）。 　　A.股息 　　B.转让财产所得 　　C.租金 D.特许权使用费B 　【答案解析】：根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（ ）。 　　A.运输工具 　　B. 以经营租赁方式出租的固定资产 　　C. 单独估价作为固定资产入账的土地 D. 季节性停用的机器设备C 　【答案解析】选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。根据《企业所得税法》的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的是（）。 ??? A.海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税 ??? B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半 ??? C.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50% D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法D ???【答案解析】选项A ，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征企业所得税；选项B ，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半。选项C ，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%.现行《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起（ ），向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。 　　A、45日内 　　B、2个月内 　　C、4个月内 D、5个月内D 　【答案解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。 　　A. 按月征收 　　B. 按季计征，分月预缴 　　C. 按季征收 D. 按年计征，分月或分季预缴D 　【答案解析】企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。递延所得税资产一般应在资产负债表中（　　）项目列报。 　　A、流动资产 　　B、非流动资产 　　C、所有者权益 D、不需要在报表中列报B 　【答案解析】递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。A公司于2012年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则2012年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。 A.35.1　 B.170 C.30　　 D.140 C 【答案解析】201212月31日设备的账面价值=200-200÷5×9/12=170（万元）， 计税基础=200-200×40%×9/12=140（万元）， 应纳税暂时性差异余额=170-140=30（万元）。 9、下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是(　　)。 　　A.计提产品保修费用确认的预计负债 　　B.会计上计提的坏账准备 　　C.本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值 D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备C 【答案解析】选项C，税法不认可可供出售金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，则该非居民企业的应纳税所得额为（ ）万元。 　　A、20 　　B、30 　　C、40 D、50C 　【答案解析】应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=15