模块八个人所得税.pptVIP

3.2.5个人所得税 四、税率 　 1.工资、薪金所得，适用5％～45％的超额累进税率。 　　2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率。 　　3.稿酬所得，税率为20％，并按应纳税额减征30％。（实际14%） 　　4.劳务报酬所得，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 　　5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，税率为20％。 3.2.5个人所得税 五、个人所得税计算 　 1、工资薪金所得 按月计算，每月工资减除费用2000元；公式为： 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、个体工商户生产经营所得 　　个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得按年计征。其计算公式为： 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 3.2.5个人所得税 　3、劳务报酬所得（4000元为界） 4000元以下、800元 4000以上，20% 　　该所得税额按次计征，其计算公式为： 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 　 4、稿酬所得 　　该所得税额按次计征，其计算公式为： 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 　 3.2.5个人所得税 5、财产租赁所得 　　该所得税额按次计征，其计算公式为： 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率 6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 　　该所得税额按次计征，其计算公式为： 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率 3.2.5个人所得税 六、个人所得税征收管理 1、自行申报 （1）年所得12万元以上 （2）境内两处以上取得工资、薪金 （3）境外取得所得 （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务的 （5）国务院规定其他 2、个人所得税基本上采用代扣代缴的源泉控制办法 个人所得税的纳税筹划 一、利用工资福利化进行纳税筹划 将纳税人的工资收入中的一部分转化为福利,就可以降低纳税人的税负,少缴一部分个人所得税,但并不降低纳税人的实际收入. 如:纳税人所在单位为纳税人提供工作餐、住房及生活设施、旅游、交通工具、对子女的奖励等 案例分析：某职员每月工资收入3200元，其中600元为固定的房费支出，可用于其他消费收入是2600元。如果该人单位为其提供住房或为其代付房租，每月支付其工资2600元，请分析这样是否能帮助该人达到节税目的？ 分析： 筹划前： 应纳个人所得税 =（3200-2000）*10%-25=95元 筹划后： 应纳个人所得税 =（2600-2000）*10%-25=35元 这样该纳税人仍拥有住房且实际收入不减的情况下，实现少纳税：95-35=60元。 二、利用“削峰补堑”的方法进行纳税筹划 使纳税人在各个纳税期之间税负均衡，总体税负降低。 案例分析：某单位职工工资1月、2月、3月分别收入1300元、2500元、2200元，如何进行筹划可以降低税负？ 如果该单位能够将职员的工资在每个月份较均匀地支付，1、2、3月均为2000元，能否帮助该职工实现少缴税的目的呢？ 分析： 筹划前 （1）1月不用纳税 （2）2月份应纳税 （2500-2000）*5%=25元 （3）3月份应纳税 （2200-2000）*5%=10元 3个合计：25+10=35元 筹划后 每个月不纳税（筹划前后少纳税：35元） 三、利用纳税项目的转化进行纳税筹划 案例分析：某技术人员2007年8月从其服务的一家公司获得收入24000元。 （1）如果该技术人员与公司属于雇佣与被雇佣关系。 （2）如果该技术人员与公司不属于雇佣与被雇佣关系。 分析： 1。如果该技术人员与公司属于雇佣与被雇佣关系，则该技术人员收入属于工资性收入，应按工资薪金所得纳税 （24000-2000）*20%-375=4125元 2。如果该技术人员与公司不属于雇佣与被雇佣关系，则该技术人员收入属于非工资性收入，应按劳务报酬所得纳税 24000*（1-20%）*20%=3840元 四、利用分次所得进行纳税筹划 案例分析：某高校教师利用业余时间为某单位提供技术支持获得报酬9万元。 （1）如果该教师要求单位一次支付 （2）该教师要求单位将报酬分6个月支付每月支付1。5万元。 分析： （1）如果该教师要求单位一次支付 90000*（1-20%）*40%-7000=21800元 （2）该教师要求单位将报酬分6个月支付每月支付1。5万元。 每月：15000*（1-20%）*20%=2400元 2400*6=14