第四节所得税法.pptVIP

第四节 所得税法 一、所得税概述 （一）概念 所得税是以所得为征税对象，向获取所得的主体征收的一类税。所得税主要可以分为个人所得税和企业所得税(或称公司所得税) 两类。 （二）所得税的特点 第一：通常以纯所得为征税对象。第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。 二、个人所得税法 1、概念：个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个入缴纳的一种税。它是各国开征十分普遍的一个税种，在保障财政收入和实现社会政策方面具有重要作用。 2、纳税主体：纳税主体可分为两类，即居民纳税人和非居民纳税人。其中，凡在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，即为居民纳税人；凡在我国境内无住所又不居住。或者无住所而在我国境内居住不满1年的个人，为非居民纳税人。 3、征税范围：我国实行分类所得税制，包括11个税目，即工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，以及经国务院财政部门确定征税的其它所得。 4、税率：在税率方面，上述的前三类所得（即即工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ）适用超额累进税率；而其他各类所得则适用比例税率20%。由于税目不同，所适用的税率也不尽相同。 （p253） （工资、薪金所得适用） 速算扣除数 旧税率 新税率（2011年6月通过，9月实施） （个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 5、计算方法： (1) 即工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用超额累进税率。 适用超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 （全额累进税率是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。 ） 采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是： 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 (2)劳动报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20%的比例税率征收。注：劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征收。 (3)财产转让所得，以一次转让财产的收入额减除财产原值和卖出财产时按照国家规定支付的有关费用和税款等合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的比例税率征收。 (4)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额按20%的比例税率征收。 案例计算 本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数 1、工资薪金所得的个税额计算 张三2012年3月收入6000元 应税所得＝6000－3500＝2500 所得税额＝1500×3％＋1000×10%=45+100=145元 速算法＝2500×10％－105＝250－105＝145元 李四2012年3月20000元收入 应税所得＝10000－3500＝6500 所得税额＝1500×3％＋3000×10％＋2000×20％＝45＋300＋400＝745 速算法＝6500×20％－555＝1300－555＝745元 2、稿酬所得的个税额计算 张三稿酬所得3000元 个税额＝（3000－800）×20％＝2200×20％×（1－30％）＝308元 李四稿酬所得5000元 个税额＝5000×（1－20％）×20％×（1－30%）＝5000×0.8×0.2×0.7＝5000×0.112＝560元 3、劳务报酬所得的个税额计算 张三的劳务报酬一次10000元 个税额＝10000×（1－20％）×20％＝1600 歌星李四的一次出场费20万 应税所得额＝20万×（1－20％）＝16万 个税额＝2万×20％＋3万×20％×（1＋50％）＋11万×20％×（1＋100％）＝0.4＋0.9＋4.4＝5.7万 个税额＝2万×20％＋3万×30％＋11万×40％＝0.4＋