A酒店评估案例.docVIP

一、内容摘要A酒店有限公司，成立于2001年9月21日，注册资本500万元，实收资本500万元，经营范围：住宿、浴室、制售中餐、歌舞、KTV、茶座、烟（含雪茄烟）零售，建筑材料、化工产品（除化学危险品），装饰装潢材料销售；橡塑制品，轻质墙体材料生产、销售，目前仅从事住宿、浴室、制售中餐、歌舞、KTV、茶座等经营活动，所处地段为市区繁华地段，土地等级为一等，其涉及的地方税种主要有企业所得税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、印花税、房产税、城镇土地使用税等，税收征收方式为查帐征收。A酒店有限公司在该市大改革、大开发、大开放的浪潮中，优质服务，诚信经营，规模和效益不断扩大，其缴纳的地方税收也呈现出逐年增长的态势。2007年5月，该市市地方税务局第三税务分局按照市地税局的统一部署，对辖区内饮食服务行业的企业纳税人实施专项评估，通过此次评估规范了该行业的税收秩序，促进了整个行业税收征管质量的提升，也为有效开展其他行业的纳税评估提供了成功的范例。评估人员在对A酒店有限公司实施评估分析过程中，发现该公司存在疑点问题较多，随将其列为重点评估对象进行重点评估，通过宏观经济指标、微观经济指标、财务管理指标和纳税评估指标对A酒店有限公司的纳税情况进行了深入而细致的评估分析，最终使A酒店有限公司所存在的疑点问题得以确认或消除。二、案情介绍 （一）全面分析? 突出重点1、行业评估背景建市十年来，该市经济和社会事业取得了长足的发展，近年多项经济指标在全省持续领跑，但该市饮食服务行业的税收贡献率明显偏低。尤其是市地税局近期的调查报告揭示，2006年度全市地税系统查帐征收所得税的饮食服务企业亏损面高达66.67%，而全市国税局系统查帐征收所得税的饮食服务企业亏损面只有12.32%，另外，市直相关部门发布的有关宏观经济指标信息也在一定程度上反映了该市地税系统的饮食服务行业税收征管存在一定的问题，因此，市局要求各地务必认真有效地开展该行业纳税评估工作，有条件的地方要成立专门的机构，安排专门的人员开展纳税评估，特别要加强对零税负、负税负和长亏不倒户的企业所得税评估和管理，确保税收申报准确及时。2、重点评估对象的确定2007年5月份，该市市地方税务局第三税务分局将纳税评估中反映出的“异常分值”大于50的纳税人确定为重点评估对象，A酒店有限公司由于2006年度的“营业成本率”、“营业利润率”、“管理费用率”、“管理费用变动率”、“所得税贡献率”等指标与市局发布的饮食服务行业纳税评估指标“预警值”相比差异较大，“异常分值”高达165。A酒店有限公司主要数据指标如下： 内容项目?2006年A酒店有限公司?纳税评估指标“预警值”?2006年同行业平均值营业成本率?47.12%?41%?42.09%营业利润率?-61.79%?9%?2.30%管理费用率?82.52%?25%?26.86%营业费用率?25.52%?16% ?16.12%管理费用变动率?209.37%?7%?9.03%营业费用变动率?187.92%?6%?7.93%所得税贡献率?0?3% ?1.36%综合税负率?5.94%?8%?6.62% 由于A酒店有限公司在纳税申报方面的异常情况较多，尤其是管理费用、营业费用的变动情况十分明显，其变动率指标值均达到了纳税评估指标“预警值”的三十倍，也远远高于同行业的平均值，报经分局领导批准，将其作为重点评估对象，实施重点评估，并在人财物方面给予充分保障。3、收集内外数据内部信息数据：一是征管系统2.0数据(包括申报征收信息数据、发票购销存信息数据、税费鉴定信息数据、房产税、土地税和车船税税源信息数据等)。二是电子申报信息数据(包括申报税费数据、财务报表信息数据等)。三是纸质资料信息数据(包括税务登记信息数据、纳税申报表信息数据、财务报表信息数据、税源调查信息数据等)。???? 外部信息数据：主要是市地税局发布的相关信息数据、饮食服务业国地税共管户的交换信息数据，特别是其营业收入、企业所得税年度申报的信息，同时，还收集了当地物价、统计等部门发布的相关经济信息数据。4、指标选择与分析(1)初步比较与分析2007年初市地税局、市统计局发布的有关信息显示，2006年我市饮食服务业入库税收同比增长29.5%，2006年全市实现饮食服务业收入额13.09亿元，同比增长22.7%。参照上述信息数据，可以测算出A酒店有限公司2006年应纳税额和营业收入。相关测算与分析数据如下表：所属期间? 相关指标?2005年(实际)?2006年(测算)?2006年(申报)?2006年实际与测算差额营业收入?5990130.98?7349890.71?6186789.50?1163101.21应纳税额?471708.30?610862.24?33