第七章 个人所得税税制.pptVIP

第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税，是以个人（自然人）所取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。 我国现行个人所得税有以下五个方面特点： （一）实行分类所得税制 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除额较宽，并采用定额与定率相结合的费用扣除方法 （四）计算简便 （五）采用课源制和申报制两种征收方法 第一节 个人所得税概述 二、个人所得税的意义 （一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观念 （三）扩大聚财渠道，增加财政收入 第二节 个人所得税的法律规定 一、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 （1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门和台湾的同胞。 （2）从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。这些人如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应视为在中国境内居住，从而判定为居民纳税人。 （二）非居民纳税人 非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国纳税。 第二节 个人所得税的法律规定 二、个人所得税的征税对象 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 1.专利权 2.商标权 3.著作权 4.非专利技术 第二节 个人所得税的法律规定 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）其他所得 第二节 个人所得税的法律规定 三、个人所得税的税率 （一）超额累进税率 1.七级超额累进税率 它适用于工资、薪金所得，税率为3%～45% 2.五级超额累进税率 它适用于个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，税率为5%～35% （二）比例税率 （三）加成征收与减征 1.加成征收规定 2.减征规定 第二节 个人所得税的法律规定 四、个人所得税的税收优惠 （一）个人所得税的免税项目 （二）个人所得税的减税项目 （三）个人所得税的暂免征税项目 第三节 个人所得税应纳税额的计算 一、工资、薪金所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资、薪金收入-3 500元 从2011年9月1日起，对工资、薪金所得规定的普遍适用的减除费用标准为3 500元。但是，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月再附加减除费用1 300元。应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额＝月工资、薪金收入-4 800元 （二）应纳税额计算的一般规定 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或 =（每月收入额-3 500元或4 800元）×适用税率-速算扣除数 第三节 个人所得税应纳税额的计算 （三）应纳税额计算的特殊规定 1.个人取得全年一次性奖金的计税方法 （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述办法确定的适用税率和速算扣除数计算征税。计算公式如下： ①如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，则计算公式为： 应纳税额=雇员当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ②如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，则计算公式为： 应纳税额=（雇员当月取得的全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所 得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 第三节 个人所得税应纳税额的计算 .2 .雇主为其雇员负担税款的计税方法 应纳税所得额=（月不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）（1） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（2） 公式（1）中所适用的税率，是指不含税收入按不含税