纳税会计 第五章 企业所得税的会计核算 课件.pptVIP

所得税讲解 所得税的分类 所得税与流转税的区别 1.征税对象不同 所得税:以纯所得额为对象 流转税:以销售额或营业额为对象 2.课税环节不同 所得税:在收入和利润分配环节征收 流转税:在流通环节征收 3.课税原则不同 所得税:以能负担为立法原则,具有公平税负的作用. 流转税:缺乏弹性. 企业所得税讲解 企业所得税在我国的发展 新中国刚成立时，我国的企业所得税分为：国有企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税 1991、1993年修订，我国企业所得税分为：外商投资企业所得税和企业所得税。 外商投资企业所得税：特区外资企业15%，其他地区的外资企业24%。 企业所得税：按照现行企业所得税条例规定，内资企业所得税实行33％比例税率。另有两档照顾性税率：年应纳税所得额在3万元及以下的企业，暂减按18％税率征收；年应纳税所得额在10万元及以下至3万元的企业，暂减按27％的税率征收。 2007年3月16日，“两税合一”，2008年1月1日起施行。 第一节? 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 第一节? 企业所得税概述 二、企业所得税的特点 1.企业所得税征收的多少受企业效益好坏影响：所得多多征，所得少少征，无所得不征。 2.税收负担比较合理：企业所得税采用比例税率，其税收负担与负担能力相适应，体现了合理负担的原则。 3.税法对税基的约束力强：如果企业的财务会计处理办法与国家税收法规抵触的，应当按照税法的规定计算纳税。 4.收入及时均衡：企业所得税征收方式多采用分期预征，年终汇算清缴的办法，使得税收收入的取得比较及时、均衡，保证了稳定的财政收入。 第一节? 企业所得税概述 三、企业所得税的纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 企业所得税纳税义务人的分类依据有两个：居民税收管辖（居民管辖）、来源地税收管辖权（地域管辖） 依据这样的标准将企业分为居民企业和非居民企业 第一节? 企业所得税概述 居民企业： （1）依法在中国境内成立的企业； （2）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 《企业所得税法》对居民企业实行居民管辖，承担无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。 第一节? 企业所得税概述 非居民企业： （1）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； （2）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，且中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企业 《企业所得税法》对非居民企业实行地域管辖，承担有限纳税义务，仅就来源于中国境内的全部所得纳税。 第一节? 企业所得税概述 四、企业所得税征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产、经营所得和其他所得。 生产经营所得：是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及经国务院财政部门确认的其他营利性事业而取得的所得。 其他所得：是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。 第一节? 企业所得税概述 五、企业所得税征税税率 1、基本税率：“两税合一”之后企业所得税统一税率为25%。 2、照顾性税率： （1）小型微利企业、非居民企业在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的税率20%： 工业小型企业：年应税所得额不超过30万元，从业人数不超过100元，资产总额不超过3000万元 其他小型企业：年应税所得额不超过30万元，从业人数不超过80元，资产总额不超过1000万元 （2）国家重点扶持的高新技术产业税率15%： 根据研发支出来确定，销售收入2亿以上研发支出所占比例为3%，5000万-2亿的研发支出比例为4%，5000万以下的研发支出比率为6%。 第一节? 企业所得税概述 （3）过渡性税率 对于税制改革之前外商投资企业实行5年过渡为25%。 24%——25%（2008） 15%——18%（2008）——20%（2009）——22%（2010）——24%（2011）——25%（2012） 第一节? 企业所得税概述 六、缴税期限和纳税地点 1、缴税期限 企业所得税按年（1月1日至12月31日）计征，分月或者分季度预缴，年终4月内汇算清缴，多退少补。 2、纳税地点 居民企业以注册登记地为纳税地点；注册登记地在国外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 非居民企业以境内机构为纳税地点；没有境内机构的，以扣缴义务人为纳税义务人 第二节? 企业所得税的计算 从税