纳税审查实验教程.docVIP

高等职业技术实验教材 纳税审查实验 教 程 前 言 高等职业教育作为培养高层次技术职业人才新的教育模式，就是要打破普通高等教育以理论教学为主体，以知识为本位的教学理念，强调以能力为本位，加大实践教学的力度，理论知识以够用为原则，为此，需要对原有的以知识、学科为本位的课程体系进行改革，按高等职业教育规律和特点，进行课程整合。本次纳税审查实验教程的编写，就是立足加强实践性教学环节，突破传统的课堂教学模式，以真实的案例资料展示给学生。通过案例教学，使学生加深对纳税检查理论和方法的进一步理解，提高学生的实务操作水平，能对企业纳税情况进行独立的审查，并能针对各税种的特点，分析出查账的重点及易出现问题的环节，以培养学生综合分析问题和解决问题的能力，为今后从事税务会计工作奠定良好的基础。本教程的编写，遵循精选内容、加强实践、培养技能、突出应用的原则，力求高职特色教育，以能力培养为主线，体现针对性、实用性、先进性。 本教程分两篇内容：第一篇案例分析示范，通过这部分内容的学习，使学生学会如何利用所学的税法知识和会计知识，分析和点评案例；第二篇基本案例，让学生根据案例分析示范，学会独立地进行纳税审查案例分析，以提高学生正确运用法律、法规解决实际问题的能力，以更好地适应社会实践的需要。 本教程在编写过程中，参考并汲取了一些专家、教授的一些研究成果，在此一并表示衷心的感谢。 由于编写这样的案例有一定的难度，加之编者的水平和经验有限，欠妥和不足之处在所难免，敬请各位读者提出宝贵的意见和建议。 编 者 2011年8月 目 录 第一篇 案例示范 ……………………………………………………1 第一章 案例分析及处理示范 ………………………………………1 第二篇 基本案例 ……………………………………………………10 第二章 增值税案例 …………………………………………………10 第三章 消费税案例 …………………………………………………27 第四章 营业税案例 …………………………………………………33 第五章 城市维护建设税案例 ………………………………………38 第六章 资源税案例 …………………………………………………39 第七章 土地增值税案例 ……………………………………………40 第八章 城镇土地使用税案例 ………………………………………42 第九章 房产税案例 …………………………………………………43 第十章 车船税案例 …………………………………………………45 第十一章 印花税案例…………………………………………………46 第十二章 契税案例……………………………………………………48 第十三章 企业所得税案例……………………………………………49 第十四章 个人所得税案例……………………………………………60 第十五章 综合案例……………………………………………………65 第一篇 案例示范 第一章 案例分析及处理示范 案例1：取得收入记入往来账户 一、基本案情 红星纺织公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。税务稽查人员于某年7月对该企业增值税纳税情况进行检查时，发现5月份销售一批货物给小规模纳税人，取得含税销售额81900元，给购货方开具了普通发票，货款收存银行。企业的账务处理为： 借：银行存款 81900 贷：其他应付款 81900 二、分析点评 （一）案情分析和税务处理 该企业销售货物取得的价款，应作为销售收入处理，并计提增值税销项税额，但企业挂在往来账户，少缴了增值税，所以应补缴增值税。含税收入应换算为不含税收入，因此： 补记应税收入=81900÷（1+ 17%）=70000（元） 应补缴增值税=70000×17%=11900（元） 税务机关按税收征管法有关规定责令企业补缴税款和滞纳金、处以罚款等（略）。 （二）账务调整 借：其他应付款 81900 贷：主营业务收入 70000 应交税费—增值税检查调整 11900 （三）点评 该企业销售货物取得价款，未记入销售收入，挂在往来账户，造成少缴增值税。针对这类问题主要检查其“往来”账户的发生额，根据发生额的大小有针对性地追查其原始依据，查证往来金额的具体单位和往来金额是否属实，有无虚列、多列金额的情况。同时根据“往来”账户的发生额核对相对应的“银行存款”账户的金额和“库存现金” 账户的金额。查证其金额的来源与账载金额的来源单位是否一致，发生的金额是否属于正常的往来款项，有无故意多记或少记“往来”账户金额的情况。 案例2：分期收款销售货物，不按税法规定确认收入 一、基本案情 某橡胶厂为增值税一般纳税人，税