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税法适用案例 第二章 增值税 一般纳税人应纳税额的计算 2-1 某工业企业为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。上月留抵税额2000元。2009年2月发生下列业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，收购价3000元/吨，共支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元，企业收回所加工的药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外，支付给运输单位的销货运输费用12000元，，取得普通发票。 （2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税税款68000元。材料已验收入库，发票当月通过认证。 （3）从国外购进两台机器，取得的海关开具的增值税专用缴款书上注明的增值税税额为18万元。同时进口一批应缴纳消费税的货物，到岸价格150万元。当月，公司在海关缴纳了30万元关税及进口消费税18万元。当月，公司将该批货物以292.5万元（含税）销售给国内某企业。 （4）将产品对外投资入股，该企业同类产品不含税售价500000元。 （5）发货给外省分支机构一批产品，价款500000万元，同时，支付给运输单位运杂费500元，取得运费发票上记载运费300元，建设基金100元，保险费、装卸费100元。 （6）本月以折扣方式销售货物80000元（不含税），折扣率5%，并将折扣额与销售额在同一张发票上分别注明。 （7）本月将2008年9月收取的包装物押金予以没收。 （8）上月购进原材料发生非正常损失，成本价为10000元。 计算该企业本月应纳增值税额。 2-2 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2008年10月有关生产经营业务如下： （1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专业发票，注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。 （2）））