3、消费税会计.pptVIP

可以抵扣的金额： 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价*外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价 例：卷烟厂外购烟丝100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元；当月以外购烟丝生产乙级烟的销售量28个标准件，计280000元 当月准予扣除的外购应税消费品的买价=75000+100000-36000=139000 当月准予扣除的外购应税消费品已纳税款=139000*30%=41700 应纳消费税=280000*36%+28*150-41700=63300 六、特殊规定 （一）金银首饰：在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人。 税率：5% 1、不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率） 2、连同包装物销售，并入金银首饰销售额计征消费税 3、用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等，按同类金银首饰销售价格确定计税依据征收消费税。 （二）卷烟批发环节：在中华人民共和国境内从事卷烟批发的单位和个人。 税率：5% 计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税），纳税人应交卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售卷烟不缴纳消费税。 一、生产并销售应税消费品消费税的会计核算 （一）销售应税消费品取得货币业务 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 （二）包装物消费税 1、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税，其收入计入“其他业务收入”，应纳消费税计入“其他业务成本”。 2、包装物押金：逾期不能收回而没收押金时，将其押金作为含税价换算为不含税价确认“其他业务收入”，应税消费品应缴纳的消费税计入“其他业务成本”或“销售费用” 3、酒类产品生产企业的包装物：对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 所缴纳的增值税和消费税计入“其他业务支出”或“销售费用” 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交增值税（销） 借：其他业务成本 贷：应交税费-应交消费税 二、应税消费品视同销售的会计核算 （一）自产自用应税消费品与增值税交叉的业务 1、自产自用应税消费品用于不动产在建工程 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-增值税（销项税） 应交税费-消费税 2、企业以生产的应税消费品作为投资 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交增值税（销） 借：营业税金及附加 　　贷： 应交税费-应交消费税 3、自产自用应税消费品用于集体福利 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费-增值税（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-消费税 4、自产自用应税消费品用于个人消费\广告\样品等 借：管理费用\销售费用 贷：库存商品 应交税费-增值税（销） 应交税费-消费税 5、自产自用应税消费品用于分配股利 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费-增值税（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-消费税 6、自产自用应税消费品无偿捐赠 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-增值税（销） 应交税费-消费税 （二）自产自用应税消费品和增值税不交叉业务 1、自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品 借：生产成本 贷：库存商品 应交税费-消费税 2、自产的应税消费品用于设备使用 借：制造费用 贷：库存商品 应交税费-消费税 例：某石化企业将生产润滑油部分用于设备使用 3、自产的应税消费品用于管理部门使用 借：管理费用 贷：库存商品 应交税费-消费税 例：某石化企业将生产汽油部分用于办公车辆使用 4、自产的应税消费品用于销售部门使用 借：销售费用 贷：库存商品