10章 进出口税费.pptVIP

* * 某进出口公司进口一批货物，成交价格为CIF境内某口岸8000美元，已知该货物的应征关税税额为23240元，增值税税额为15238.80元。海关于2002年10月14日填发〈海关专用缴款书〉，该公司于2002年11月9日缴纳税款，计算应征滞纳金。 1、确定滞纳天数：税款的缴纳期限为2002年10月29日，10月30~11月9日为滞纳期，一共滞纳11天。2、滞纳金计算公式=（滞纳关税税额+滞纳代征税额） ×滞纳天数× 0.5‰???????????????? =（23240+15238.80） × 0.5‰ × 11 4、关税滞纳金的计算 * * 某一运输工具装载某进出口企业购买进口的货物于2002年11月11日申报进口，但是该企业于2002年12月2日才向海关申报进口该批货物。该批货物的成交价格为CIF境内口岸285000美元（外汇汇率：1美元=8.3元人民币）计算应征滞报金。 1、确定滞纳天数：税款的缴纳期限为2002年11月25日，11月26~12月2日为滞纳期，一共滞纳7天。2、滞报金计算公式=货物的成交价格*滞纳天数*0.5‰???????????????? =2365500 × 0.5‰ × 7=1182.75 × 7=8279.25（元） 5、滞报金的计算 * * (一)关税的减免 1、法定减免税的范围 1）关税税额在50元人民币以下的一票货物 2）无商业价值的广告品和货样 3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 4）在海关放行前遭损坏的货物 5）进出境运输工具装载的途中必备的燃料、物料 6）规定数额以内的物品 7）海关准许暂时进出境并且在6个月内复运出境的货样、展览品等 8）无代价抵偿货物 9）我国参加的国际条约规定的减、免关税的货物、物品 10）法律规定的其他免税或减税的货物 10.5 减免税费 * * 2、特定减免税的范围：对特定地区、特定用途、特定企业、给予的减免关税的优惠。 3、临时减免税的范围 * * (二)进口环节税的减免 1、进口环节增值税的减免 2、进口环节消费税的减免 (三)其他费用的减免 1、监管手续费的减免 2、滞纳金的减免 3、滞报金的减免 * * (一)缴纳方式 1、进出口地纳税2、属地纳税 (二)缴纳凭证 1、进出口关税和进出口环节税的缴纳凭证：《海关专用缴款书》2、滞纳金的缴纳凭证：《海关专用缴款书》3、监管手续费的缴纳凭证：《海关行政事业收费专用票据》4、滞报金的缴纳凭证：《海关行政事业收费专用票据》 10.6 进出口税费的缴纳与退补 * * (三)强制执行1、强制扣缴2、变价抵扣 (四)税款的退补1、退税的范围、期限及要求2、补税的范围、适用税率及期限 * * 10章 进出口税费 10.1 进出口税费概述 10.2 进出口货物完税价格的确定 10.3 进口货物原产地的确定与税率适用 10.4 进出口税费的计算 10.5 减免税费 10.6 进出口税费的缴纳与退补 * * 10.1 进出口税费概述 进出口税费： 是指关税、消费税、增值税、船舶吨税及海关监管手续费等进出口环节中海关依法征收的税、费。法律依据主要是《海关法》、《关税条例》。 * * 1、关税 关税是对进出关境的货物和物品征收的税。 （1）进口关税：目前我国进口关税的种类 1）从价税=完税价格?从价税率 2）从量税=商品数量?从量税率 3）复合税=完税价格?从价税率+商品数量?从量税率 （2）出口关税 * * 2、进口环节税（海关代征） （1）消费税 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税，属于流转税的范围。除国务院另有规定者外，一律不得给予减税、免税。 计算公式：消费税组成计税价格＝（关税完税价＋关税税额） ÷（1－消费税率） 从价： 消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税税率从量：消费税税额＝应税消费品数量×消费税税额 * * （2）增值税 税率：一般为17％，但是一些特殊货物为13％ 计算公式： 增值税税额＝（关税完税价＋关税税额＋消费税税额）× 增值税税率 * * （1）征收对象： 1）在我国港口行驶的外国籍船舶 2）外商租用的（程租除外）的中国籍船舶 3）中外合营海运企业自有或租用的中外国籍船舶 4）我国租用的外国籍国际航行船舶 （2）计算公式：吨税＝净吨位（船舶的有效容积×吨/立方米）×吨税税率 3、船舶吨位 * * 4、滞纳金和滞报金 （1）滞纳金： 1）征收对象：逾期不缴税的货物 2）征收比率：0.5‰ 3）关税滞纳金= 滞纳关税税额×0