2012年度企业所得税汇算清缴交流课件(qy).pptVIP

* * * * * * * * * * ? * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ? * * * * * * * * * * * 国税函[2010]79号 已投入使用尚未取得全额发票的 固定资产折旧 暂按合同金额折旧，发票取得之后 调整；调整应在投入使用后12个月 内进行。 筹办期间 不计算为 亏损年度 国税函[2010]79号 除另有规定外，可以税前扣除 免税收入对应的 成本费用 筹办期间不计算为亏损年度 筹办费用支出，不得计算为当期亏损 省局公告 2011年第4号 二、查账征收改为核定征收，亏损弥补 查账征收期间的亏损结转 到以后再次采取查账征收 年度弥补（最长不超过5年） 一、投资收益应计入企业总收入 核定征收年度的应纳税所得额不得用于弥补以前年度亏损 税收优惠 西部大开发 1、国家税务总局公告 2012年第12号 2、四川省国家税务局公告 2012年第7号公告 财税【2011}117号 小型微利企业 西部大开发 西部大开发 基本规定： 主营业务属于目录规定的项目， 且主营业务收入占企业总收入70%以上的；企 业所得税优惠税率15%.； 西部大开发 西部大 开发 注意点之一： 收入总额为税法意义的收入总额（所得税法第六条） 西部大开发 西部大开发 注意点之二： 第一年须审核确认，第二年及以后 备案管理。 西部大开发 西部大开发 注意点之三：可以与其他优惠政策 同时享受 西部大开发 西部大开发 注意点之四：优惠额计算应剔除优惠区外机 构收入 西部大开发 西部大开发 注意点之五：汇算清缴应审核当年度主营 业务收入占企业总收入的比例 小型微利企业 小型微利 企业优惠 特殊规定 注意点之一：必须符合所得税法规定的小型 微利企业条件（所得额、从业人数、资产总额） 注意点之三：核定征收企业不能享受小型微利 企业优惠 注意点之四：年应纳税所得额低于6万元（含） 注意点之五：执行时间为2012-2015年， 所得减按50%； 注意点之二：需要事先备案管理 注意点之六：汇算清缴需加强全面的数据审核 国税函【2010】156号 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项 目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地 预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。 国税函【2010】156号 总机构 跨地区项目部 项目所在地 直接管理的 预分税款 按项目收入的0.2% 预 缴 外 管证明 就地纳税 第二部分汇算清缴实务 汇算清缴实务（基本规定） 汇算范围 纳税年度内从事生产、经营的纳税人 纳税年度中间终止经营活动的纳税人 核定定额征收企业所得税的纳税人、分支机构，不进行汇算清缴 汇算目的 结清全年应缴应退企业所得税税款 汇算时间 年度终了5个月内 实际经营终止之日起60日内 汇算清缴实务（基本规定） 汇算目的 结清全年应缴应退企业所得税税款 汇算范围 纳税年度内从事生产、经营的纳税人、纳税年度中间终止经营活动的纳税人；核定定额征收企业所得税的纳税人、分支机构，不汇算清缴 税务机关 主要职责 提供税收服务（宣传、辅导、培训） 受理申报资料（完整性） 审核申报数据（逻辑性、完整性、准确性） 办理补退抵税 后续管理（数据分析、纳税评估和检查） 汇算时间 年度终了5个月内 实际经营终止之日起60日内 清缴实务（数据审核） 年度申报表数据审核? 征管事项资料审核 纳税人账簿资料审核 审核方式 汇算清缴实务（数据审核） 收入申报数据 重点内容 扣除申报数据 是否准确调整差异 优惠申报数据 汇算清缴实务（数据审核） 收入申报数据 是否完整 是否混淆 汇算清缴实务（数据审核） 收入申报数据 大于或等于增 值税销售收入 与增值税收 入比较 大于或等于 营业收入+投资 收益+营业外收入 与财务报表 比较 与第三方数 据比较 政府补助 收入 与其他会计 资料比较 财产转让、视同 销售、接受捐赠 汇算清缴实务（数据审核） 收入数据 大于或等于 增值税销 售收入 与增值税 联动比较 政府补助收入 与财务报 表比较 与第三方数据比较 大于或等于 营业收入+ 投资收益+ 营业外收入 汇算清缴实务（数据审核） 扣除申报数据 是否超限额 是否超范围 是否办理手续 是否与收入 匹配 汇算清缴实务（数据审核） 扣除项目 定性 定量 定性与定 量结合 汇算清缴实务（数据审核） 定性标准类