税法讲义2 章增值税法.docVIP

第二章 增值税法 一、概述 （一）概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 （二）特点 1．保持税收中性 2．普遍征收 3．税收负担有商品最终消费者承担 4．实行税款抵扣制度 5．实行比例税率 6．实行价外税制度 （三）增值税的作用（1）有利于保证财政收入及时、稳定地增长（2）有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化（3）有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展 【例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。 A．增值税是价外税 B．增值税属于间接税 C．增值税的作用是调节收入差距 D．我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额 【答案】C 二、征税范围 增值税 的征税 范围 一般规定 （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工、修理修配劳务； 视同销售 （八项） （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 混合销售和兼营的税务处理 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 兼营非增值税应税项目。 其他 此类规定较杂，主要涉及三大方面：一是与营业税的划分；二是增值税的征免优惠政策；三是伴随货物销售的一些特殊价外费用的涉税规定。 【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务 【答案】A 【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A （三）混合销售行为和兼营行为的征税规定 1．混合销售行为和兼营行为的征税规定（重点） 经营行为 分类和特点 税务处理原则 兼营 纳税人兼营不同税率应税项目 要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税。 混合销售 概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。 特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系。 基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税。 【例题·多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。 A．家具厂生产板式家具并负责安装 B．宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 C．电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D．批发企业销售货物并实行送货上门 【答案】AD （四）其他规定 在特殊项目规定中，要了解货物期货交割、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售代销、集邮商品的生产、销售（邮政部门以外）属于缴纳增值税的范围。还有37页的（5）、（7）、（10）。 关于融资租赁： 批准状况 融资租赁货物最终所有权 缴纳税种 所属项目 央行和对外贸易经济合作部（商务部）批准的从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务 所有权未转让给承租方 ? 营业税 金融业 所有权转让给承租方 其他单位从事融资租赁业务 所有权未转让给承租方 租赁业 所有权转让给承租方 增值税 销售货物 【例题·单选题】按《税法》规定，应征收增值税的是（ ）。 A.邮政部门的报刊发行费 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预定火车票的手续费 【答案】C 三、纳税人 （一）基本规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人 1.划分的具体标准 增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。 这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。 对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法； 对小规模纳税人规定简易的计税方法和征收