4. 第四章 城市维护建设税和教育费附加 1.pptVIP

一、城市维护建设税概述 城市维护建设税（简称城建税）是以对从事工商经营，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税（简称三税）税额为计税依据，分别与三税同时缴纳的一种税。现行城市维护建设税的基本规范是1985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行 二、城市维护建设税的主要内容 （一）纳税人 城市维护建设税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。但目前，对外商投资企业和外国企业所缴纳的“三税”不征收城市维护建设税。 教育费附加的计算公式如下： 应纳教育费附加＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×征收比率 例5-6．某啤酒厂位于市区，2009年1月销售啤酒实际缴纳增值税70万元，消费税100万元，其招待所缴纳营业税30万元。计算该厂应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 * * 第一节 城市维护建设税 条例》。开征该税的目的是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，所以该税具有特定目的税的性质。另外，该税本身没有特定的、独立的课税对象，而是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税“三税”正税税额为计税依据，所以该税又具有附加税的性质。 特点：税款专款专用；附加税；根据城镇规模设计不同比例税率；征收范围广。 （二）税率 城市维护建设税依纳税人所在地的不同而采用地区差别比例税率，具体规定如下： 1．纳税人所在地在市区的，税率为7%； 2．纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 3．纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 对于纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。 对以下两种情况，可按缴纳增值税、消费税、营业税所在地的规定税率就地缴纳城建税： 一是由受托方代扣代缴、代收代缴增值 税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地的适用税率执行； 二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税、营业税的，其城建税的缴纳按经营地的适用税率执行。 例5-1. 甲生产企业地处市区，2009年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳城市维护建设税( )万元。· A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.3l 答案：C 纳税人应缴的税金包括自身应缴和被代收代缴、被代扣代缴的税金。自身应缴纳的税金按该企业所在地的税率(市区7％)计税；由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按受托方所在地的适用税率(县城5％)计算。28×7％+15×5％=2.71(万元)。 （三）计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。由于纳税人违反增值税、消费税、营业税的有关规定而被加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、加收滞纳金和罚款。——非税项目不作为城建税计税依据 此外，生产企业出口货物实行免抵退税办法，按财政部和国家税务总局的规定，从2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 注意：城建税进口不征，出口不退：进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税； 例5-2.下列各项中，可以作为城市维护建设税计 税依据的是( )。 A ．纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B．纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C．纳税人进口货物被海关代征的增值税 D．纳税人偷逃消费税被查补的税款 答案：BD 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。所以应选B