税法与税务会计-第4章出口退税.pptVIP

1.不得退的增值税 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2.如果出口企业有出口和内销，则： 借：应 交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 3.如果出口企业只有出口没有内销或内销很少，则： （ 1）借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） （ 2）收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 外贸企业的退税适用“先征后退”。 1．外贸企业在国内收购出口的货物： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.计算出口退税款，则： 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 三、退免税规程 出口货物退（免）税的登记 ：取得进出口经营权之日起30日内向主管税务机关申请办理 办理出口退税人员：必须持证上岗 退税凭证：增值税、消费税相关发票；出口货物报关单；出口收汇核销单；出口货物销售明细账等。 出口货物退免税的申报：每月15日前持相关资料进行申报 第三节 出口货物退免税的会计核算 本节主要内容 一、出口货物退免增值税的核算 （1）生产企业出口货物免抵退的核算 （2）外贸企业出口货物退免增值税的核算 二、出口货物退免消费税的核算 （1）直接免税 （2）先征后退 一、出口货物退免增值税的核算 （一）生产企业出口货物退免增值税的会计核算 一、出口货物退免增值税的核算 （一）生产企业出口货物退免增值税的会计核算 一、出口货物退免增值税的核算 （一）生产企业出口货物退免增值税的会计核算 一、出口货物退免增值税的核算 （二）外贸企业出口货物退免增值税的会计核算 一、出口货物退免增值税的核算 （二）外贸企业出口货物退免增值税的会计核算 * * 第四章 出口货物退免税会计 本章主要 内容 第一节 出口货物退免税概述 第二节 出口货物退免税的计算与申报 第三节 出口货物退免税的会计核算 第一节 出口货物退免税概述 本节主要 内容 一、概念及原则 二、基本政策 三、退免税范围 四、退免税税率 出口退税：是指国家将报关出口的货物在出口前所缴纳的有关税金退还给出口企业。 出口免税：是指国家对企业报关出口的货物在出口环节免征有关税金。 一、退免税的概念及原则 一、退免税的概念及原则 我国增值税对出口产品实行零税率，不但出口环节不必纳税（免税），而且还可以退还以前环节已纳的税款（退税）。 “征多少、退多少”， “未征不退”， 基本原则 二、基本政策 根据出口货物或出口企业的不同，我国出口货物税收政策分为以下三种形式： 1、出口免税并退税 2、出口免税不退税 3、出口不免税也不退税 三种形式 二、基本政策 出口免税：是指对货物在出口环节不征增值税、消费税。 出口退税：是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。 出口不退税：是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，出口时该货物本身就不含税，也无须退税。 办理退免税条件： 三 退免税范围 三、退免税范围 ①必须是属于增值税或消费税征税范围的货物 ②货物必须经我国海关报关离境 ③在财务会计上作出口销售处理 ④出口货物必须收汇并已核销 出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，不论内、外销，均不得扣除或退税。 但对出口工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网渔具、纸制品等货物，考虑到采购的特殊因素，特准予扣除进项税额或退税。 注意 三、退免税范围 四、退免税税率 增值税退税率： 17% 15% 13% 9% 消费税的退税率： 与其征税率相同 即出口货物的消费税能够做到彻底退税 16% 14% 11% 5% 第二节 出口货物退免税的计算与申报 本节主要 内容 一、出口货物退免增值税的计算 二、出口货物退免消费税的计算 三、出口货物退免税规程 第二节