3 企业所得税和个人所得税d税务筹划.pptVIP

1、财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]第020号）第二条第八项规定：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。 2、国家税务总局《关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函》（国税函发[1994]440号）明确，对持有B股或海外股（包括H股）的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。 外籍个人从内资企业取得股息红利？仍为20%。 * 1、《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）和《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（总局公告2010年第27号）：个人转让非上市公司的股权，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 2、《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字[1998]61号）：为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。【有效】 3、《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）和《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）：自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 * 分红 投资方 公司 个人 接受投资方 公司 受25%；出，免 受25%；出20% 个人 受5~35%；出，区分情况计入收入、资产、应税所得 受5~35%；出，计入相应个人所得 * 若这笔钱是他境外公司支付的，那按国外的规矩办事； 赵丹阳若以自己的税后收入支付这笔钱，那就无可厚非了。 * * 某税务专家与某企业签订税务咨询服务合同，担任常年税务顾问。若专家自行负担交通费等，则合同金额由4万增至5万。该专家应当怎么办？ 通常情况下，私对公的报酬，费用包干不好。差旅费、食宿费自理，不如由接受劳务方承担。 还有其他办法吗？分成两份合同，比如劳务、顾问。 * 某工程师承担一项设计任务，报酬3万元。请朋友帮忙咨询、查资料、绘图等，支付了1万元。怎么办？ 实质是外聘专家费。可由接受劳务方与该专家直接签订劳务合同，即可降低税负。 净额法：在稿酬中尽量扣除作品创作中的调研费用，改由对方负担。如，提供课题经费。 分割法： 集体创作，可增加扣除金额；在临界点4000元的整数倍以下时，尤其适用。 分册设计：在不影响作品学术价值的同时，以系列丛书的形式出版，可节税；从销售角度讲，也是一种技巧。 分批印刷：在作品市场看好时，可与出版社协商分批印刷，再版或在其他出版社出版同一作品，可节税。 转化法：挣稿酬的学者常提供劳务，如审稿；劳务报酬若能转化为稿酬，则税率较低。记者、编辑的稿酬是工薪！ * 规避重复征税 * 某民营企业，有七个私人股东，董事长是大股东；在企业就职的股东们每月拿一份工资，没有奖金，但享受年终分红。有偷逃个税的现象（比如，让领钱的股东拿发票来冲分红款等）。过去，有的老板只给自己发每月2000元的工资。 * 老板虽有担忧，但无从下手。况且他认为，税后净利润对自然人分红时，再交个人所得税，显然是重复纳税。 奖金在企业所得税税前列支，按工资薪金七级超额累进税率纳税，有起征点扣除； 分红在企业所得税税后发放，按固定税率20%纳税，无任何扣除。 注：新税法取消了计税工资，奖金可以进税前，作为企业所得税扣除项目，对企业更有利。若是分红就生产不了抵税作用。 * 多发工资：少交企业所得税25%，但多缴工资薪金个人所得税。 股东分红：企业所得税不能扣除，且有利润分配个人所得税20%。 所以：当工薪个税高达45%时，两者税负一致；当工薪个税低于45%时，情愿多发工资。 * 建议股东们与其他员工一样，享受奖金的待遇，把部分分红转化为奖金； 为了与企业全年效益挂钩，奖金可以先提不发，年终再核定实发金额。 奖金分红均衡点：奖金额（X）交纳的税（Z）与分红额（Y）交纳的税（Z）相同。 若纳税额＜Z，就发奖金；反之则分红。 奖金与工资要按月合并纳税，不同股东的工资有差别，Z点对每个人是不一样的。 * 某公司预计年度税前利润400万元，尚未计算股东的工资奖金。如何发放为佳？如果是200万元呢？ 年终奖与分红的万能公式？ 《企业节税3板斧》，P111~133 * 国税函[2005]364号国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》，依据《个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑