第七章 企业所得税(答案).pptVIP

第七章 企业所得税 第一节 概述 第二节 征税对象和纳税人 第三节 税率 第四节 应纳税所得额的确定 第五节 应纳税额的计算 第六节 优惠政策 第七节 申报缴纳 一、企业所得税的建立和完善 1、内资企业所得税：国企、集体、私营 2、外资企业所得税 3、两税合并 二、企业所得税的特点 征税对象:所得额 应纳税所得额的计算程序复杂 征税以量能负担为原则 实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴的征收方法 一、纳税人 ( P113-114） 1、居民纳税人 2、非居民纳税人 二、征税对象 P114 （一）定义 企业所得税征税对象是纳税人每一纳税年度取 得的生产、经营所得和其他所得。 （二）居民纳税人征税对象 （三）非居民纳税人征税对象:有限纳税义务 （四）抵免税特殊规定 一、基本税率 企业所得税实行比例税率，基本税率为25%。 非居民纳税人未设立机构等所得 20% 二、优惠税率 符合条件的小型微利企业，减按20%的优惠税率 高新技术企业，减按15%的优惠税率。 一、确定应纳税所得额的原则和依据 P116 应纳税所得额的确定，以权责发生制为原则。 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 准予扣除项目：不征税收入、免税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损 二、收入总额的确定 P116 收入总额是指纳税人在一个纳税年度内取得的各项收入的总和 一般收入， 包括:生产、经营收入 ；财产转让收入；利息收入 ；租赁收入 ；特许权使用费收入；股息收入 和其他收入 视同收入：非货币性交换、捐赠、赞助、集资、广告、职工福利等 课本P117 三、不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府基金、国务院规定的其他项目 四、免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 五、准予扣除的项目 （一）准予扣除项目的内容 P118 准予扣除的项目是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 （一）准予扣除项目的内容：P118 1.工资、薪金支出 纳税人支付给职工的工资，按照合理的原则税前据实扣除。 2.职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 职工工会经费：不超过工资总额的2%； 职工福利费： 不超过工资总额的14%； 职工教育经费：不超过2.5%计算扣除，超额部分在 以后年度结转扣除 3.社会保险、住房公积金 依据规定范围标准办理的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等基本社会保险和住房公积金，准予扣除。 补充养老保险、补充医疗保险：在规定范围和标准内，准予扣除。 商业保险：除了特殊工种和规定可以扣除外，其他不得扣除。 4.借款利息费用 向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除； 向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 合理的不需要资本化的借款费用准予扣除 为构建固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定状态的存货而发生的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，依照规定扣除。 5.业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 6.广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 7.公益、救济性捐赠 纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度利润总额12％以内，准予扣除。 公益、救济性捐赠，是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 8.固定资产租赁费 纳税人租入固定资产而支付的租赁费扣除，分别按下列规定处理： (1)纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。 (2)纳税人以融资租赁方式取得固定资产发生的租赁费支出，可按规定提取折旧费用，分期扣除 。 9.固定资产转让费用和固定资产、流动资产损失 纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。 纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。 10.汇兑损益 纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变化而与记账本位币折合发