税法(关税PPT).pptVIP

第五章 关税 第一节 概论 一、关税的概念 关税是主权国家根据其政治、经济需要，由设置在边境、沿海口岸或境内的水、陆、空国际交往通道的海关机关根据国家规定，对进出国境（或关境）的货物和物品征收的一种税。 简言之，关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 “境”指关境。 关境与国境：通常情况下关境和国境是一致的，但是有时关境小于国境，有时关境大于国境。 二、关税的征收目的 （一）财政性关税 征税范围比较广，税率不会很高。 在现代经济中，关税的财政地位正在下降，尤其是在发达国家，关税占财政收入的比重很低，只是在发展中国家中依然占有重要地位。 （二）保护性关税 一般征税范围不会很宽但是税率很高。 在现代经济社会，保护成为关税的主要目的。发展中国家通过征收进口关税保护国内新兴的幼稚产业；发达国家通过征收进口关税保护和增加就业机会。出口关税的征收则是为了限制紧缺原材料的出口，保护国内生产。 三、关税的分类 （一）按商品的流向划分 进口关税、出口关税、过境税。 （二）按计征依据或标准划分 从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 （三）按征收有无优惠划分 普通税和最惠国税 （四）按征税依据划分 1.正税，指正常关税。 2.附加税，指在正常关税之外征收的关税。 （1）反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品征收的进口附加税。 （2）反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 （3）报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一种进口附加税。 （4）保障性关税：对进口量剧增的商品征收的一种进口附加税。 三、关税制度的建立和发展 我国自新中国成立后就开始建立关税制度，经过了一次全面改革和多次修订，增加了海关估价准则、各种关税税率的适用原则和国别范围等诸多内容。同时，大幅度降低进口关税，现已接近发展中国家水平。 第二节 关税的纳税人和征税范围 一、纳税人 纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，或推定的所有人。 二、进口商品征税范围 关税的征税对象为准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品； 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 对进口商品普遍征税 我国2002年版的出口税则显示，进口税目7316个。 三、出口商品征收范围 对一般的出口都不征税出口关税，只对出口盈利特高，防止削价竞销和国内紧俏的少数商品征收出口关税。 我国2002年版的出口税则显示，我国出口税目36个，包括其中16种零税率税目。 第三节 税率结构 进口关税税率 出口关税税率 一、进口关税税率 （一）税率设置与适用 1.最惠国税率。 适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于于我国共同适用最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。以及原产于我国境内的进口货物。 2.协定税率 适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。目前对原产于韩国、斯里兰卡、孟加拉国、老挝的757个税目的进口商品实行协定税率。 3.特惠税率 适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物，目前对于原产于孟加拉的20个税目进口商品实行特惠税率。 4.普通税率 适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。 5.关税配额税率：一定数量以内进口商品关税低，超出该数量的进口商品适用高的配额外税率。现行对小麦、豆油等十种农产品和尿素等三种化肥产品实施关税配额税率。 6.暂定税率：部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。 （二）税率水平与结构 税率水平逐年降低，2005年平均关税水平为9.9％。 结构上，就是产品加工程度越深，关税税率越高。在不可再生性资源、一般资源性产品及原料、半成品、制成品中，形成税率逐高的结构。 （三）税率计征办法 我国对进口商品基本上都是从价税。部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 从量税：原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷。 复合税：录