Chapter 2-part 6固定资产应抵扣增值税的会计处理.pptVIP

Part 6 固定资产可抵扣增值税的会计处理 一、会计科目的设置 设置“应交税费－－应抵扣固定资产增值税”二级明细账户 在二级明细账户下设置“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”三级明细账户 “固定资产进项税额”：记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的固定资产进项税额 “固定资产进项税额转出”：记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额 “已抵扣固定资产进项税额”：记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额 设置“应交税费－－应交增值税（新增增值税额抵扣固定资产进项税额）” 三级明细账户，用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额 期末，企业以当期新增增值税税额抵扣固定资产进项税额时 　　借：应交税费－－应交增值税（新增 　　　　增值税额抵扣固定资产进项税额） 　　　贷：应交税费－应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额） 二、国内采购固定资产 借：应交税费－－应抵扣固定资产增值税 　　　　　　　　（固定资产进项税额） 　　固定资产 　贷：银行存款/应付账款等 例1　购入生产设备一台，价款140000元，增值税23800元，运输费用10000元。 购入设备时： 借：固定资产（140000+10000×93％）149300 　　应交税费－应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）（23800+10000×7％）24500 　贷：银行存款　　　173800 三、自制固定资产 购进用于自制固定资产的货物 　借：应交税费－应抵扣固定资产增值税（固 　　　定资产进项税额） 　　　固定资产 　　贷：银行存款/应付账款 购入作为存货核算的原材料等，如果用于自行建造固定资产 　　　借：在建工程（该部分存货的成本） 　　　　贷：原材料 　借：应交税费－应抵扣固定资产增值税（固定资产 　　　　　进项税额） 　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 例2　6月15日，自建生产流水线，购入为工程准备的各种物资100000元，支付增值税17000元。实际领用工程物资105300元（含增值税），剩余物资转为原材料。领用材料一批，实际成本为15000元，所含的增值税为2550元。分配工程人员工资25000元。企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，外购劳务5000元，支付增值税850元。工程于3月28日完工。 （1）购入工程物资时 　借：工程物资　　　100000 　　　应交税费－应抵扣固定资产增值税（固定 　　　资产进项税额）　17000 　　贷：银行存款　　　　　　117000 （2）领用工程物资 　　借：在建工程（105300÷1.17）90000 贷：工程物资 9000 　（3）剩余物资转为原材料 借：原材料　　　　　　　　　 10000 　　　贷：工程物资　　　　　　10000 　　借：应交税费－应交增值税（进项税额）1700 贷：应交税费－应抵扣固定资产增值税（固定 资产进项税额转出）　　　　　　　1700 （3）领用材料用于工程时 　　借：在建工程　　15000 　　　贷：原材料　　　　　　　15000 　　借：应交税费－应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）　　　　　　　　2550 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）　2550 （4）分配工程人员工资 　　借：在建工程　　　25000 　　　贷：应付工资　　　　25000 （5）分配辅助生产车间提供劳务支出 　　　借：在建工程　　　　5000 　　　　贷：生产成本－辅助生产成本　　5000 （6）支付外购劳务费用 　　借：在建工程　　5000 　　　　应交税费－应抵扣固定资产增值税（固定资产 　　　　　　进项税额）　850 　　　贷：银行存款　　　5850 （7）工程交付使用 　　　借：固定资产　　　140000 　　　　贷：在建工程　　　　　　　140000 例3　6月28日购进小汽车一辆，价款200000元，增值税34000元。同时，将4月19日购进用于生产的设备转作房屋和办公楼基本建设使用，其购入价为50000元，增值税8500元，净残值率为5％，预计使用8年。 （1）购入小汽车时 　　借：固定资产　　234000 　　　贷：银行存款　　　234000 （2）设备转为房屋和办公楼在建工程使用时 　　已提折旧额＝50000×（1-5％）÷（8×12）×2＝989.58 　　账面余额＝50000-989.58＝49010.42 　　不得抵扣的进项税额＝49010.42×17％＝8331.77