税务筹划大作业答案.docVIP

江南大学现代远程教育学院 学习中心：（江西南昌）江西省人才职业技能培训学校 课程名称：税收筹划 题目：税收筹划 专业：会计学 批次、层次：201009、业余专升本 学生姓名： 学号： 身份证号码： 提交时间：2011年 月 日 江南大学现代远程教育2011年下半年课程考试大作业 考试科目:《税收筹划》 大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分） 一、深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析： 芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，第二年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四年亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。 该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15％。该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一H子公司，适用的税率为25％；经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1 000万元，H子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、—150万元。 经分析，现有三种组织形式方案可供选择： 方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。 方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。 方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。 上述三种方案，应该选择哪一种，可以使整体税负最低？ 答： 方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司，因子公司具有独立法人资格，按其应纳税所得额独立计算。 在前四年里，深圳新营养技术生产公司总部及其子公司的纳税总额分别为： 1000*15%+300*25%=225万元 1000*15%+200*25%=200万元 1000*15%+100*25%=175万元 1000*15%=150万元 总纳税额为：225+200+175+150=750万元 方案二：建成非独立核算的分公司，就具有总公司和H子公司两个独立经济体 1000*15%-200*15%+300*25%=195 1000*15%-150*15%+200*25%=177.5 1000*15%-100*15%+100*25%=160 1000*15%-50*15%=142.5 总纳税额：195+177.5+160+142.5=675万 方案三：建成内地H子公司的分公司，就具有总公司和H子公司两个独立经济体 1000*15%+300*25%-200*25%=175 1000*15%+200*25%-150*25%=162.5 1000*15%+100*25%-100*25%=150 1000*15%=150 总纳税额：175+162.5+150+150=637.5万 所以，通过对上述三种方案的比较，应该选择第三种组织形式，将芦笋种植企业建成内地H子公司的分公司，可以使整体税负最低。 二、某街道集体企业由于对市场需求把握不准，造成产品大量积压，资金难以回笼，企业处于倒闭的边缘。为了避免企业破产，该企业主管部门经研究，决定将企业对外租赁经营。通过竟标，某公司退职的企业管理人员张先生出资经营该企业。该企业主管部门将全部资产租赁给张先生经营，张先生每年上交租赁费9万元。租期为2年，从2008年4月1日至2010年4月1日。2008年4—12月应计提折旧6000元。租赁后，该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务，该企业的经营成果全部归张先生个人所有。如果张先生2008年实现会计利润88000元(已扣除应上交的2008年4月一2008年12月的租赁费67500元，未扣除折旧)，张先生本人未拿工资，该省规定的业主费用扣除标准为每月2000元。对该厂的工商登记和纳税问题，张先生请有关咨询机构设计了两套方案。 方案一：将原企业工商登记改变为个体工商户 方案二：张先生仍使用原企业营业执照 哪个方案对纳税人张先生更有利呢? 答： 方案一：改为个人商户，则缴个人所得税 本年度9个月应纳税所得额=88000-2000*9=70000 本年度12个月应纳税所得额=70000/9*12=93333.33 全年应纳税：93333.33*35% -6750=25916.67 9个月应纳税：25916.67/12*9=19437.5 税后利润：88000-6000