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营业税复习题 某建筑公司中标一项建筑承包工程，工程承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司，分包价款为1500万元，已知建筑业务营业税税率为3%。请分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额。 计税营业额=8000-2000-1500=4500（万元） 应纳营业税=4500×3%=135（万元） 应扣缴装饰公司营业税=2000×3%=60（万元） 应扣缴安装公司营业税=1500×3%=45（万元） 2. 某建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，对外售价400万元，计算应纳税额 (1) A企业向B企业销售房屋应缴纳营业税 ＝1000×0.40×5%＝20(万元) (2) A企业向C企业销售房屋应缴纳营业税 ＝500×0.40×5%＝10(万元) 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务： 接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金； （ 2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元； 提供会议服务取得收入30万元； 在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元；（5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元； （6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 计算提供会议服务应缴纳的营业税。 计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 （6）计算转让房产应缴纳的营业税。 『正确答案』 （1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）×5%=0.4（万元） （2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2（万元） （3）计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5（万元） （4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1（万元） （5）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5（万元） （6）计算转让房产应缴纳的营业税=（800-500）×5%=15（万元） 4. A建筑公司，2009年发生以下业务： （1）与B公司签订甲工程，为土建工程，收取工程款1000万元，其中劳务费600万元，材料费300万元，外购设备100万元；B公司为工程提供材料价值为300万元，设备价值500万元。 （2）与C公司签订乙工程，为玻璃幕墙安装工程，收取工程款300万元，其中自产玻璃幕墙250万元，安装费50万元。 （3）与D公司签订丙工程，为装饰工程，收取工程款100万元，其中材料款40万元，劳务费60万元；D公司提供材料价值100万元。 上述三个工程均在2009年完工。 试问：A公司2009年如何缴纳营业税？ 分析： （1）A公司提供的是土建劳务，不是装饰劳务，提供土建劳务的同时，销售的是外购货物，不是自产货物，根据细则第十六条“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款”的规定，A公司应以1000万元+300万元为营业额缴纳营业税。 （2）A公司销售的是自产的玻璃幕墙，因此根据细则第七条“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为”的规定，A公司应以50万元为营业额缴纳营业税。 （3）A公司提供的是装饰劳务，且没有销售自产货物，根据条例第五条“纳税人的营业额为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用”的规定，A公司应以100万元为营业额缴纳营业税。 5. 甲运输企业从事海洋运输，2009年1月4日受乙公司委托从上海出发运货到美国，运费为100万元。甲企业2009年1月6日开始运输，2月2日抵达目的地。期间1月7日收到乙公司运费50万元，2009年1月25日收到运费20万元，2009年2月10日收到运费30万元。 试问：甲企业1月份营业额是多少？ 分析： 甲企业1月6日开始运输，说明已经开始提供运输劳务，那么对其2009年1月7日和1月25