7第三章 消费税第6.pptVIP

第 三 章　消费税法 主要教学内容（注明：* 重点 # 难点 ） 第 三 章　消费税法 应纳税额的计算★★ 主要五个大问题： 1.应税消费品生产销售环节消费税计算；★★# 2.进口环节消费税计算； 3.委托加工环节消费税计算；★# 4.扣税；★ 5.税额减征。 教学目的要求： 1. 掌握生产销售环节消费税的计算；★# 2. 掌握委托加工环节消费税的计算；★# 3. 掌握进口环节消费税的计算； 4. 理解掌握已纳消费税扣除的计算。★ 第六节　应纳税额计算 五个大问题：应税消费品生产销售环节消费税计算、进口环节消费税计算、委托加工环节消费税计算、扣税、税额减征。 　　 一、生产销售环节 （一）直接对外销售应纳消费税的计算 【例题·计算题】某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：　　（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；　　（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；　　　　 【答案】　　A卷烟单价＝13500/箱÷250条/箱＝54（元/条），适用税率36%。　　企业6月份国内销售应缴纳的消费税＝（300+10）×1.35×36%+（300+10）×0.015＝155.31（万元） （二）自产自用应税消费税计算 1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税 2.用于其它方面：于移送使用时纳税　　①本企业连续生产非应税消费品和在建工程；　　②管理部门、非生产机构；　　③提供劳务；　　④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 【例题·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（　）。　　A.用于本厂研究所作碰撞试验（毁坏，不能使用）　　B.赠送给贫困地区　　C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车（中间产品连续生产）　　D.为了检测其性能，将其转为自用　　　　 【答案】BD 【例题·单选题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。（假定小汽车税率为8%，小客车的税率为5%）该企业上述业务应纳消费税（　）。（不选）　　A.8804.24 　　B.8802.24 C.8804.94 　　D.8798.84　　　　 【答案】B　　【解析】（8600＋3）×12.5×8%＋（576＋10）×6.8×5%＝8603＋199.24＝8802.24（万元）。　　（目前的税率小汽车已经没有8%的税率了，小汽车税率，考试一般会给出的，所以不用考虑税率问题） 【例题·多选题】（2008年）下列各项中，应当征收消费税的有（　）。　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒　　D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 　　　　【答案】AC 【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟分给职工作福利。　　　　 【解析】（听起来简单，做起来难）　　销项税＝（50×200+1×250×200）×17%÷10000＝1.02（万元）　　消费税＝（50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56%+150）÷10000（单位万元） 3.组成计税价格及税额计算：　　按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。　　组价公式为：　　组成计税价＝成本＋利润＋消费税税额＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费税税率）　　应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率　　应纳增值税（销项税额）＝组成计税价格×17%　　 组价公式中的成本利润率有几种适用情况：　（1）对从价定率征收消费税的应税消费品：　　【例3-4】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 （1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）　　＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）　　＝8400÷0.7＝12000（元）　　（2）应纳税额＝12000×30%＝3600（元） （2）对从量