2011年一季度政策解答.docVIP

2011年一季度所得税政策解读 (税基部分) 1、离退休人员的统筹外支出（如对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用）能否在所得税税前扣除？ 企业发生的离退休人员的统筹外支出，如节日慰问、生活补助、丧葬补助费 企业支付的行业会费应同时满足以下条件可以税前扣除：1、支付对象是依法成立的协会、学会等社团组织，即有批准成立文件；2、支付会费金额不超过省及省级以上民政、物价、财政部门批准的标准；3、票据为行政事业性收费票据（财政监制）。 5、《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税【2009】第062号）规定中小企业信用担保机构可计提担保赔偿准备和未到期责任准备，据主管税务机关实地调查发现，目前有部分计提该两项准备的中小企业信用担保机构多数业务为个人住房贷款担保业务，主要服务对象并非中小企业；同时，基层普遍反映对中小企业信用担保机构的确定难以把握。对此，是否应当明确适用财税【2009】第062号文件的中小企业信用担保机构需要符合的条件？ 经省、市备案机关在政务网站上予以公示 根据《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）规定，按照国家有关规定成立的小额贷款公司属于“国家允许从事贷款业务的金融企业”可以适用此文件。根据《江苏省小额贷款公司管理办法（试行）》贷款利率上限不得超过人民银行公布的同期同档次贷款基准利率的4倍，下限为人民银行公布的同期同档次贷款基准利率的0.9倍。因此，对不超过人民银行公布的同期同档次贷款基准利率的4倍计算的利息可以按规定税前扣除。 7、企业为发行债券支付给证券公司财务顾问费和承销佣金，证券公司开具服务业统一发票，在债券发行完成后，在向发行人划付的募集款中自动扣除。该两笔费用应按计息时间分期摊销，还是可以一次性税前扣除？ 按照会计准则规定，实际收到金额与债券面值的差额计入应付债券——利息调整科目，按计息时间分期摊销。分期摊销的金额中属于佣金性质的，应按照财税[2009]29号文件规定处理，即超过5%的部分在支付当年作纳税调增，不超过5%的部分按计息时间分期摊销。 企业应按照提供服务的性质准确划分佣金与其他费用，对实质上属于佣金范畴却以其他名义支付的费用，一律按佣金的有关规定税前扣除。 8、工资、福利费等当年度提取未发放，在以后年度发放是否可以调减？ 企业当年计提的工资、福利费等汇缴仍未发放的，汇算清缴时应作纳税调增；以后年度发放时，可作为会计与税法的差异按规定作纳税调减。 9、企业在购买机票时未支付航空保险，但统一为每名在职职工预先购买了交通意外保险，以保证无论哪名员工出差都可以享受保险保证，请问企业统一为在职职工购买的交通意外保险费所得税前是否可以扣除？ 按照《实施条例》第三十六条的规定，除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，为职工支付的其他商业保险费，不得扣除。因此在财政部和国家税务总局未另有规定前，对于企业统一为每名在职职工购买的交通意外保险不得税前扣除。 10、2009年内退人员的一次性补偿款是否可以从税前扣除？集团要求内退人员的补偿款从企业未分配利润中提取并用于以后年度的列支，在纳税时是否可以做纳税调减？ 企业与职工解除劳动合同而支付的合理的补偿款，属于与生产经营有关的支出，允许据实扣除。 内退人员的补偿款从未分配利润中提取并用于以后年度支付的，在计算应纳税所得额时不得作调减处理。 11、如果固定资产投入使用12个月后企业仍未取得全额发票的，对已税前扣除的折旧额应在12个月期满的当年度全额作纳税调增，以后按合同金额计提的折旧也不得税前扣除。那么12个月后取得发票的，是否从发票取得之日起计提折旧，还是还原到以前年度的折旧费用，若还原到以前年度的话，当时按规定纳税调增的税款是否应该退还或抵下一年所得税？ 固定资产投入使用后的12个月所属的汇缴年度汇算清缴结束前尚未取得发票的，年度申报时应按规定调增已计提的折旧额。以后年度取得发票的，应追溯调整至投入使用的年度开始计提折旧，因纳税调整多缴的税款可抵扣发票取得年度的应纳税额，不足抵扣的，可向以后年度递延抵扣。 12、企业外购的土地和房屋的金额无法分开核算，是否可以一并计入固定资产按固定资产的折旧年限折旧？如企业是购买土地自建房屋? 企业外购房屋，如土地使用权与建筑物金额无法分开核算，相关土地使用权可与建筑物一并计入固定资产按固定资产的折旧年限折旧。如企业购买土地自建房屋，相关土地使用权与建筑物应分别进行税务处理。 13、某内资企业2006年购入使用期为30年的土地使用权，按30年摊销。新企业所得税法实施后，规定无形资产的摊销年限不得低于10年，现企业希望调整为按10年摊销，能