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第七章 城建税与教育费附加 第一节 城市维护建设税 第二节 教育费附加 第三节 征收管理与账务处理 第七章 城建税与教育费附加 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税的概念与特点： P198 1、概念：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。（简称为城建税） 2、特点： （1）是一种附加税； （2）特定目的税（具体安排由地方人民政府确定 ） 第一节 城市维护建设税 二、城建税的主要法规： 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 》 1985年1月1日起施行（1985年2月8日颁布） ——2010年12月1日起，内外资企业统一征收。 见 附件 三、城建税的纳税人与征税范围： 1、纳税人：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 2、征税范围： 城市、县城、镇及以外的地区（只要征收增值税、 消费税、营业税的地方） 第一节 城市维护建设税 四、城市维护建设税的计税依据： 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。 （增值税＋消费税＋营业税） 特别注意：计税依据不包括： P200 五、城市维护建设税的税率： 1、市区：7% 2、县城、镇：5% 3、市区、县城、镇以外地区：1% 第一节 城市维护建设税 六、城建税的减免： P 199 七、城建税的计算： 应纳税额=实际缴纳的“三税”×适用税率 P 200 例题 第二节 教育费附加 一、教育费附加的含义与特点： P198 1、含义：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额 为计征依据而征收的一种附加费。 2、主要法规： 《中华人民共和国征收教育费附加的暂行规定》1986年7月1日起实施 3、特点：与城建税相同。 第二节 教育费附加 二、教育费附加的计征依据与比率： 1、计征依据： 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。 2、计征比率：3% （有些地方政府也有附加，比率：1%-3%） 三、教育费附加的计算： 应纳教育费附加=实际缴纳的“三税”×征收比率 例P200 四、教育费附加的减免规定： P199 第七章 城建税与教育费附加 第三节 征收管理与账务处理 一、城建税与教育费附加的征收管理： 1、纳税期限：P201 与“三税”一致。 2、纳税地点： 缴纳“三税”的地点。 3、申报要求： 申报三税的同时填报相应的申报表。 第七章 城建税与教育费附加 第三节 征收管理与账务处理 二、账务处理： P201 1、账户设置：在“应交税费”科目下设置“应交城建税”和“应交教育费附加”分别核算。 2、会计核算业务： 计算城建税和教育费附加时，一方（借方）记入“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“固定资产清理”等科目，另一方（贷方）记入“应交税费”科目（贷方）下。 * *