税务筹划第三章.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2．税种的限定 ⑴考虑整体税负的轻重 ⑵全面考察相关年度的课税情况 3．经济活动参与各方的税负情况 4．特定税种的影响 三、方案设计与选择 （一）纳税筹划草案的制定 1.分析纳税人业务背景，选择节税方法。 2.进行法律可行性分析。 4.各因素变动分析。 5.敏感分析。 （二）纳税筹划方案的选择 1.选择短期内节俭税额更多的，或是在比较长的一个时间段内股东可得到更大财务利益的纳税筹划方案； 2.选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划； 3.选择实施起来更便利或技术较复杂风险也较小的方案。 四、实施与反馈 思考与练习 1.减免税的概念是什么？它有哪些分类？ 2.减免税技术概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 3.分割技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 4.扣除技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 5.税率差异技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 6.抵免技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 7.退税技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 思考与练习 8.延期纳税技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 9.会计政策选择技术的概念是什么？它有哪些特点和技术要点？ 10.纳税筹划的基本方法有哪些？它们有哪些特点？ 11.纳税筹划的步骤有哪些？ 12.纳税筹划需要了解纳税人哪些信息与要求？ 13.纳税筹划在分析纳税筹划目标时要综合考虑哪些方面的因素？ 14.纳税筹划如何进行方案的设计与选择？ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （二）纳税筹划的抵免技术 1．抵免技术的概念 抵免技术是指在不违法和合理的情况下，使税收抵免额增加的纳税筹划技术。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额则越少，从而节减的税额就越大。 2．抵免技术特点 （1）运用绝对收益筹划原理。 （2）运用税额筹划原理。 （3）技术较为简单。 （4）适用范围较宽。 （三）抵免技术要点 （1）抵免项目最多化。 （2）抵免金额最大化。 （3）抵免时间应尽早。 思考： 从不同的税种、不同的行业查找税制给予的抵免范围？ 税制中购置国有固定资产的税收抵免、亏损的抵免、境外已缴纳税款的抵免等 五. 抵免技术 案例1： 某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择： 一是购买设备用于技术改造（假设设备购置前一年企业利润额为0） ； 二是投资新办高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2年免税政策。 假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下： （单位：万元） 该选择哪个方案？ 年份 1 2 3 4 5 利润 200 300 800 1200 1500 五. 抵免技术 第一方案的税后净利润: 五年应纳税额=4000×25%-3000×10%=700（万元） 净利润=4000-700=3300（元） 第二方案的税后净利润： 五年应纳税额＝（800+1200+1500）×15%=525（万元） 净利润=4000-525=3475（万元） 实际操作中应该注意： 兴办企业的开办成本 未来政策影响 企业使用税率的确认 产品销售的客户群信誉等 六、退税技术 （一）退税的概念 退税是税务机关按规定对纳税人已纳税款的退还。 退税技术涉及的退税主要是出口退税和税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件的已纳税款。 （二）纳税筹划的退税技术 1．退税技术的概念 退税技术是指在不违法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款的纳税筹划技术。 2．退税技术特点 （1）运用绝对收益筹划原理。 （2）运用税额筹划原理。 （3）技术有难有易。 （4）适用范围较小。 3．退税技术要点 （1）退税项目最多化。 （2）退税额最大化。 七、延期纳税技术 （一）延期纳税的概念 延期纳税是指纳税人按照国家有关延期纳税规定延缓一定时期后再缴纳税收。 （二）纳税筹划的延期纳税技术 1．延期纳税技术的概念 延期纳税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税款而取得相对收益的纳税筹划技术。 2．延期纳税技术特点 （1）运用相对收益筹划原理。 （2）运用税额筹划原理。 （3）技术复杂。 （4）适用范围大。 3.延期纳税技术要点 （1）延期纳税项目最多化。 （2）延长期最长化。 例如 1、国家规定公司国外投资所得只要留在国外不汇回，就可暂不纳税。那么，把国外投资所得留在国外的公司，现在会有更多的资金用来再投资，将来也因此可取得更多收益，相当于冲抵税收，增加税后利润，节减