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第二章 增值税 第一节 增值税概述 第二节 增值税的征收范围和纳税人 第三节 增值税的税率、税基及应纳税额的计算 第四节 增值税的减免税和出口货物退税 第五节 增值税申报缴纳及增值税专用发票管理 第一节 增值税概述 　一、增值税的概念和类型 （一）概念 增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。 特点： 1、流转、增值 2、理论增值额的理解 　　 3、理论增值额与法定增值额 4、实际计税依据：加法、减法、扣税法 第一节 增值税概述 （二）增值税的类型 1、生产型增值税 　　 2、收入型增值税 　　 3、消费型增值税 （二）增值税的类型 1、生产型增值税： 不允许扣除任何外购固定资产的已纳税额 课税基础大致等于国民生产总值 对固定资产重复征税 法定增值额大于理论政增值额 （二）增值税的类型 2、收入型增值税: 对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金扣除 课税基础相当于国民收入 法定增值额与理论增值额一致 在固定资产折旧期内逐步解决重复征税问题 实际操作又困难（发票抵扣） （二）增值税的类型 3、消费型增值税: 允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性全部扣除。 课税基础相当于消费资料。 法定增值额相当于收入扣除生产资料价款后的余额，小于理论增值额，不利于财政收入。 激励固定资产投资。 可以彻底解决重复征税问题,有利于技术进步。 二、增值税的产生与发展 1.传统流转税税种以商品销售全额作为计税依据征税存在的不足：重复征税 2.法国增值税的探讨与实施：1954-1968 3.我国增值税的引进与推广：1979- 三、增值税的特点 （一）增值税的一般特点 1.征税范围广，税源充裕。 2.实行道道环节课征，但不重复征税。 3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。 4.税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁，最后由该商品的最终消费者承担。 （二）我国现行增值税的其他特点 1.实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显。 2.统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法。 3.对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法。 4.设置两挡税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率。17%、13%、；4%、6% 5、生产型向消费型转变：2004年、2009年 四、增值税的作用 （一）消除重复征税的弊端，有利于以专业化协作为特征的社会化大生产的发展。 （二）提高税收对社会经济结构变动的适应性，有利于保证财政收入的及时、稳定和持续增长。 （三）做到出口退税准确、彻底，有利于贯彻国家鼓励出口的政策。 （四）有助于在税收征管上建立一种内在的监督制约机制，可以较有效的防止偷税行为。 一、增值税的征收范围 一般性规定：限定了增值税的总体征收范围。 特殊规定：针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限。 第二节 增值税的征收范围和纳税人 （一）增值税征收范围的一般规定 销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物 （一）增值税征收范围的一般规定 1.销售货物： 有偿转让货物的所有权。 有偿：从购买方取得货币、货物或其他经济利益。 货物：有形动产，包括电力、热力、气体。 境内：销售货物的所在地或起运地在我国税收行 政管理境内。 （一）增值税征收范围的一般规定 2.提供加工、修理修配劳务： 有偿提供相应的劳务服务性业务。 有偿：从劳务购买方（委托方）取得货币。 境内：在我国税收行政管理境内的业务。 为本单位服务或受雇为雇主提供服务不在该范围。 （一）增值税征收范围的一般规定 2.提供加工、修理修配劳务： 加工：委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配：受托方对损伤或丧失自身使用功能的货物进行修复，使其恢复原状或功能的业务。 （一）增值税征收范围的一般规定 3.进口货物： 从我国境外移送至我国境内的货物。 进口：办理报关手续 免税除外 进口方向海关缴纳 例1：根据我国现行的增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（B ） A、汽车的租赁 B、汽车的修理 C、房屋的装潢 D、房屋销售业务 例2、甲农场向乙工厂购买了一批农机用于农产品收割，然后将收割的产品销售给批发商丙，丙以批发价卖给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照增值税有关规定，在上述交易过程中不需缴纳增值税的环节是（ B ） A、甲乙之间的交易环节 B、甲丙之间的交易环节 C、丙丁之间的交易环节 D、丁向消费者