第四章 我国税收管理体制.pptVIP

第四章　我国的税收管理体制 所谓税收管理体制，其实就是讲如何在中央与地方之间、地方各级之间划分税收权限。 税收管理权限包括：税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。 如果按大类划分、可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。 一、建立税收管理体制的原则 一、税收立法权的划分 　　1.全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会(简称常委会)。 　　2.经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。 　　3.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。 　　4.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权;经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 　　 5.省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前须报全国人大常委会备案。 6.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。上述权力除税法解释权外，在行使后和发布实施前须报国务院备案。 上海重庆今起试点征收房产税 2011-01-27 19:20:52　来源: 新华网 核心提示：重庆上海宣布明日起对个人住房征收房产税，上海征收对象为本市居民新购房且属于第二套及以上住房和非本市居民新购房，税率暂定0.6%；重庆征收对象是独栋别墅高档公寓，以及无工作户口无投资人员所购二套房，税率为0.5%-1.2%。 二、税收执法权的划分 包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。 其中最重要的是税款征收权。 1、根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定，按税种划分中央和地方的收入 分税制。是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权和财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理体制模式。 分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。 分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。 2、税务机构设置和税收征管范围划分 国税局系统 地税局系统 3、中央政府和地方政府税收的划分 争夺税源 地方鼓励企业分离服务部门2009年10月28日第一财经日报 二、三产业分离：浙江省发改委日前出台了一份促进服务业发展的文件——《关于进一步做好加快发展服务业工作的意见》。　 业内专家指出，此举可谓明修栈道，暗度陈仓，地方政府之所以大动干戈将服务部门从制造业企业分离出来自立门户，发展服务业只是一方面，更重要、更直接的目的可能是增加地方税收和财政收入。 　　其中的奥秘在于中国的分税制对中央和地方税种的设计，税务机关对于制造业企业征收的是中央和地方共享的增值税，中央和地方共享的比例为75%：25%，也就是地方只能获得其中的四分之一，而企业的服务部门从制造业企业分离设立服务企业之后，因为属于服务业，所以改为缴纳营业税，而营业税是地方独享的地方税种。 　　地方政府对此也并不讳言，在上述宁波市的文件中就明确指出：“推进制造企业二、三产业分离发展，对推进经济发展方式转变、实现税收可持续增长、提高地方可用财力具有重要意义。” 　　而据记者了解，除了浙江省之外，不少地方政府都在或明或暗地推进企业的服务业功能从制造业分离，从而提高地方的税收收入。 * * “统一领导,分级管理”的原则 国家的税收政策，税收法规，税收制度等，包括税种的开征与停征，税目的增加与减少，税率的提高与降低以及全局性的减免税等，都要有中央政府统一管理，各级地方政府不能自行决定。 但是考虑到各地区发展的不平衡，充分调动地方的管理税收积极性，在中央政府统一领导的前提下，由各地方政府分级管理税收，并给