税法Ⅱ——车船税.pptVIP

税法Ⅱ——车船税 石卫祥 车船税 第一节　概述 　　第二节　征税范围、纳税人和税额 　　第三节　计税依据及应纳税额的计算 　　第四节　减免税优惠 　　第五节　申报和缴纳 第一节　概　述 　　车船税是对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。现行《车船税暂行条例》由国务院于2006年底颁布，2007年1月1日实施。 第二节　征税范围、纳税人和税额 一、征税对象及范围　　车船税的征税范围，是在我国境内依法应当在车船管理部门登记的车船。　　在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。 二、纳税人　　在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。　　从2007年1月1日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。 三、适用税额——固定税额　　车船税对车辆实行的是有幅度的分类定额税率；对船舶实行的是分类分级、全国统一的定额税率。 适用税额——固定税额 【例题·多选题】 下列车船中，以“辆”作为计税单位的有（　）。　　A.电车 　　B.摩托车　　C.微型客车　　D.半挂牵引车　　E.客货两用车 『正确答案』ABC『答案解析』税法规定，乘人汽车、电车、摩托车计税单位为“辆”，选项A、B、C符合题意。客货两用车、半挂牵引车按载货汽车对待，以“吨”为计税单位。 【例题·单选题】 专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元～120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是（　）。　　A.国家税务总局 　　B.省级人民政府　　C.省级税务局 　　　D.县级人民政府 『正确答案』B『答案解析』具体适用税额由省级人民政府参照载货汽车的税额标准在规定的幅度内确定。 第三节　计税依据及应纳税额的计算 一、计税依据 　1.基本规定：辆、自重吨位、净吨位 　2.拖船：2马力＝1吨 　3.车船的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准　　（1）以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准；　　（2）纳税人未按规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；　　（3）对未提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。 一、计税依据 4.关于计税依据的尾数： 　　（1）车辆：自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 　　（2）船舶：净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。 【例题·单选题】 2008年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽20辆，3.8吨挂车10辆，2.5吨小货车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨， 2008年该企业应缴纳车船税（　）元。 A.2 700　　B.2 760　　C.3 060　　D.3 360 『正确答案』A『答案解析』应纳车船税＝4×20×20＋4×10×20＋2.5×6×20＝2 700（元） 二、应纳税额计算 　　购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算　　应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 【例题·单选题】2008年某航运公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2 000吨；拖船2艘，发动机功率均为1 000马力。其所在省车船税税额为净吨位2 000吨以下的，每吨4元；2 001－10 000吨的，每吨5元。该航运公司2008年应缴纳车船税（　）元。　A.26 000　　　B.27 000 　　C.28 000　　　D.32 000 『正确答案』A 『答案解析』 应纳车船税＝3×2 000×4＋2×1 000×50%×4×50%＝26 000（元） 三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 （一）特殊情况下车船税应纳税款的计算 1.购买短期“交强险”的车辆　　对于境外机车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足1年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：　　当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12　　其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截至日期当月的月份数 2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆。　　减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1－减税幅度） （二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算。 　　购置年度以后欠缴税款＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度－车辆登记年度－1）。 【例题·单选题】某企业2007年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车