第六章 税收优化理论2.pptVIP

3.所得税内部的协调 协调重点：个人所得税和公司所得 税的协调 协调内容：公司股份制分配的重复 征税问题 协调的措施：“一体化”措施 △ 完全一体化：完全取消公司所得税，全部公司利润放在个人层次去征收个人所得税 股利扣除法： 公司层次 △部分一体化 分别税率法： 股东层次→ 归集抵免制 股利扣除法：在计算公司所得税时，股 利部被视为已承担纳税义务直接从公司 税基中扣除。——希腊、冰岛、瑞典 分别税率法：对公司股利分配和保留利 润实行两种不同税率。——德国 归集抵免制：公司仍然缴纳公司所得税，但可以把公司所得税归属到股东所获得的股利中，作为个人所得税的预缴，并从个人缴纳的个人所得税中进行抵免。 归集抵免制有全部归集和部分归集之分。 英国、意大利、法国、芬兰、新西兰等 （三）税率的设计 总体的税率水平 → 整个税收制度的负担 1.税率水平 具体税种的税率水平 △ 总体税率水平——拉弗曲线 △具体税种的税率水平——与税基相联系 累进税率还是比例税率 2.税率形式的选择 统一税率还是差别税率 从量税率还是从价税率 （四）税收优惠的安排 1.税收优惠的含义 2.税收优惠的效应 （1）正面效应 —提高社会经济效率 —调节收入分配 （2）负面效应 —形式隐蔽，不利于提高财政活动效 益，不利于对它进行社会监管 —纳税人名义税负和实际税负不一致 — 使政府对全社会的支出总额与政府的 正式预算不相吻合 —产生税负不公平 —使税制本身复杂化 第五节 税制改革 一、税收制度改革的含义 1.对税收制度进行某些技术的修改 或调整，消除其不完善之处使其趋于完 善； 2.对税收制度进行重新构造或改组。 税制改革的具体形式： 1.税率、纳税档次或扣除标准、起征点 的升降和税基的变化； 2.新税种的出台和旧税种的废弃； 3.主体税种的变化。 二、税制改革的原因 1.现行税制试图实现的目标太多，而没 有一个目标能够得到有效实现。 2.主要税种因存在部分纳税人或特殊利 益集团独享税收减免规定，税基长期被严重 侵蚀。 3.单个税种的税率数目繁多，导致相同 纳税人的税收待遇不一致。 4.现行税制不能实现再分配的目标。 5.税收制度向经济主体发出的信号，与 政府其他经济政策发出的信号相反，或与政 府公布的经济目标背道而驰。 6.本国的税收制度与其他国家的税收制 度很不协调，严重抑制了本国的出口，或者 甚至开始阻碍外国直接投资或促使资本外逃。 7.税制结构一直没有根据经济的结构变 化或纳税人的特征变化而相应调整。 8.现行税制对相同的税基课征多种税， 同时还存在许多繁琐的小税种，大量耗用了 本来就有限的征管能力。 9.税法变得非常复杂，各项规定始终含 糊不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人 最大限度地履行纳税义务。 三、成功税制改革的评判标准 1.税制改革在多大程度上实现了政府确 立的目标。 2.税制改革的可持续性。 3.税制改革产生合意的或不合意的副产 品的程度。 四、成功税制改革的条