税收管理第一章 绪论.pptVIP

第一部分 税收管理概述 一、税收征管的意义 二、税收征管的法律依据 三、税务机关和税务人员的权利和义务 四、纳税人、扣缴义务人的权利和义务 一、税收征管的意义 1、缩小“税收差距”，确保税款的顺利入库. 2、纳税义务的确认，确保纳税义务的履行。 税收征管模式 对政府而言，在税收问题上，除了税制设计外，最重要的工作几乎就是寻求一种优化的税收征管模式。 税收征管模式 20世纪80年代初，按经济性质征管，实行管户交流和岗位轮换。 20世纪80年代末，实施征、管、查分离改革，税收征管向专业化分工迈进了一大步。 20世纪末，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”三十个字的税收征管新模式闪亮登场。 税收征管模式 智利税务专家Casanegra在1990年谈及税收征管重要性时说：税收征管就是税收政策。 新模式永远都不会是最新的。 没有最新也没有最好的税收征管模式，只有更好的税收征管模式。 路漫漫其修远兮，吾将上下而求索！ 3、征收管理是整个税收管理体系的中心内容，是实现税收管理目标的关键所在。 二、税收征管的法律依据 法治社会要靠健全的法律系统来支撑。 随着社会的发展，任何法律都应该相应地进行调整。 税收征收管理法 加强了对税收征管基础制度的建设 明确了工商、银行等机构的协税义务与责任 提高了税务登记的法律地位 建立了改制企业的税收清缴制度 加大了对偷逃骗税等违法行为的打击力度 进一步强化了税务机关的执法权限、完善了执法程序，增加了执法手段。 二、税收征管的法律依据 从纵向角度分析法律体系，主要是法律层次的问题 1、宪法，国家的根本大法。 《中华人民共和国宪法》第十二条规定：“社会主义的公共财产神圣不可侵犯。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏国家和集体的财产” 上缴国家的税款，其财产所有权依法归国家所有。 《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 纳税人均应按税法要求，按期、及时、足额地向国家缴纳应纳税款。 二、税收征管的法律依据 2、税收法律，由我国最高权力机关及其常设机关——全国人大及其常委会制定的规范性文件，其法律效力仅次于宪法。 如《个人所得税法》、《企业所得税法》等 3、税收行政法规，根据国家最高权力机关及其常委会的授权，我国最高行政机关国务院制定税收方面的行政法规。 二、税收征管的法律依据 4、地方性法规，在我国，各省、直辖市的人民代表大会及其常务委员会，根据本行政区域的具体情况和实际需要，在同宪法、法律、行政法规不相抵触的前提下，可以制定地方性法规，发布决议和决定。 民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化特点，制定自治条例和单行条例。 二、税收征管的法律依据 5、部门规章，国务院所属各部委在其权限范围内发布的命令、指示和规章等，其中规范性文件也是法律形式之一。 6、国际条约，是指两个或两个以上国家关于政治、经济、贸易、文化、军事、法律等方面规定其相互间权利与义务的各种协议。 截止到2006年12月31日，我国与82个国家签订了避免双重征税协定。 二、税收征管的法律依据 从横向角度考察法律体系，主要是法律部门的问题 1、《税收征管法》及相关单行税法 在《税收征管法)的适用范围方面，该法规定，凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用该法。 2、海关税收征管及其他 海关对关税和海关代征税收的征收管理。由于海关负责征收税种的征收管理，适用《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定，是一个相对独立的税收征管子部门。 二、税收征管的法律依据 3、税务行政法律部门 调整税务机关在税收征管过程中与当事人形成的非税行政关系，主要是依据行政法的法律规范，如《行政复议法》、《行政处罚法》、《行政诉讼法》及相关规则，于是构成了税收征管法律体系中的一个部门。 4、涉税刑事法律部门 危害税收征管罪，在法律形式上则已经超越了税务机关税收征管活动的范围，进入了刑事领域，成为广义上的税收征管法律体系中的一环。 三、税务机关和税务人员的权利和义务 1、税务机关的权利 ①税务管理权 税务机关有权对纳税人进行税务登记管理、账簿凭证管理和纳税申报管理。 ②收款征收权 税务机关将纳税人依法应向国家缴纳的税款及时足额地收入国库的行为。 三、税务机关和税务人员的权利和义务 ③税务检查权 税务机关以国家法律、法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查与监督。 ④行政处罚权 税务机关对税收违法行为进行处罚的权利。 三、税务机关和税务人员的权利和义务 2、