中国税制增值税犯罪课题.pptVIP

* 我国实行增值税以来，犯罪屡禁不止，请考察和分析问题出在哪个环节？并就增值税法宏观层面或微观层面谈谈应如何完善我国的增值税法。 小组成员： 我国实行增值税以来，犯罪屡禁不止，请考察和分析问题出在哪个环节？并就增值税法宏观层面或微观层面谈谈应如何完善我国的增值税法。 我们小组认为 虚开增值税专用发票是实行增值税以来最大的漏洞 。 那么 虚开发票到底是怎么回事儿呢？？？ 虚开就是没有发生实际业务而虚假开票，主要作用是使受票方可凭虚开的增值税专用票抵扣进项税额或出口骗税，而开票方通过收取相应比例的手续费来获利。 并不是任何企业都能通过虚开发票获利的，开票方必须具备一定前提，比如：有足够的进项可供抵扣而正常货物销售可以不开票（如产品用于出口，产品销售给普通消费者等个人等等。因为这部分销售可以隐瞒收入不计销项，从而可虚开发票来当做这部分销项，同时可避免因虚开发票而缴纳税款），或属于享受增值税或所得税免税政策的企业等等，虚开票才有利可图。 虚开增值税专用发票最高刑是死刑，而且税务机关对此可以轻易查出，所以这些只能当做税务知识去学习了解，如果动机不纯，赫赫，下场很惨的。 NO.3Honest 如果有一天、、、 那么为什么国家这么抓增值税犯罪，还是会有这么多商家去做呢？ Because 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 P55 公式 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 既然如此，只要进项税额越大，那么应该缴纳的税额就越少。 当你的进项销项 则当月就不用缴纳税款了 那么如果你是一个老板 你没有那么多实际的进项税额你该怎么办？ 所以就产生了虚开发票了 下面我采用一个百度网友举的例子 你手上有商业销售普通发票，我没找你买东西，但是我给你3％或者5％的发票税款，让你给我开一张1000元的发票，再另外给你50块钱手续费，而你只需向税务局缴纳3％或5％的税，这样你就赚了50块 我拿到你的发票，到公司报帐，公司财务报帐一般只认发票的，公司财务给我1000元，我通过报假账，赚了（1000-50-税款）这么多钱。 或者是公司直接找到你，以同样的方式取得了虚开的发票，那这1000元在计算企业所得税时，可以扣除成本费用1000元，企业所得税税率是25％，那公司就可以少缴1000×25％＝250元的税款，扣除50元手续费以及向你支付的3％或5％的税款，公司还赚了（250-50-税款）这么多钱。 因此在金钱的诱惑下， 有关增值税的犯罪屡禁不止！ 针对虚开行为应采取的对策（宏观角度） 综上所述，企业虚开、代开发票的行为，大都是通过财务、税务等政策漏洞达到偷税且同时逃脱制裁的目的，所以针对于虚开行为，税务检查和审计部门应从以下角度加大针对性的检查力度。 1.从库存账及实际库存查起（主要针对购买增值税发票进项税额的行为）。（1）虚开单位的库存账。由于是购买增值税发票，所以企业并无真实库存，所以对企业库存进行实地盘点核查，是查此漏洞最有效的办法。但是实地核查有困难的，可以对企业账面剩余库存进行逐一检查，因为虚开发票产生的虚假库存难以出库，所以查看剩余库存的原始发票，就可能发现剩余库存中大量的原始发票都出于同一个地方，因是虚开，其库存内容与虚开单位本身的业务内容多有出入，依此可据以查出端倪。（2）代开单位的库存账。由于代开发票时是按照虚开单位的要求开具，而不是真正地实现了销售，所以尽管附有出库单，但代开单位的库存账也一定与实际不符，所以实地盘点是有效的查账方法。此外，还可采用对大笔可疑的出库直接追查至对方单位查其相应库存的办法。 2.查资金链。检查各种性质的往来款，查看协议并是否按协议执行。着重检查：（1）截止查账日有来无往或有往无来的往来款。（2）未通过往来科目、直接在资金科目上同时做收支的资金往来往来。（3）一段期间内与之有频繁往来的单位及款项。（4）采用外调动法，清理检查全部资金往来单位，并且查看每一往来单位的营业执照、经营范围等。 当有现象表明往来单位与被查单位是关联企业甚至可能是一家公司（即同是一个法定代表人或注册地经营地很相近）时，则应以此为契机详细查明往来单位的每一笔款项的资金走向，因为这说明往来单位的每一笔资金走向都代表着被查单位的实际资金走向。 *