初级经济法复习资料5.docVIP

其他 车船税、资源税 与土地、房屋有关的税种 静态（占有）每年缴纳 房产税、城镇土地使用税、 动态（交易）交易时缴纳 契税、印花税、土地增值税 资源税 税目 原油 X人造石油；免—加热、修井自用的原油 天然气 专门开采、与原油同时开采；X煤矿生产的 煤炭 X洗煤、选煤及其他煤炭制品 非金属原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 盐 固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）和液体盐 税额特殊规定 不同税目---分别核算；未分别---从高 独立矿山、联合企业收购----本单位税额标准 其他单位收购---核定 销售量 销售、自用（移送） 以液体盐加工固体盐---固体盐；外购的液体盐准予抵扣 油分不开的---原油 时间 分期收款 合同约定的收款日期 预收 发出产品 其他 收讫款项 自产自用 移送 扣缴义务人 支付首笔货款 地点 开采地；扣缴义务人（收购地） 税收优惠 车船税 纳税人 拥有或管理---使用人代缴 从事交强险业务的保险机构---扣缴义务人 计税依据 载客汽车、电车、摩托车----每辆 载货汽车、三轮汽车、低速货车----自重 船舶----净吨位（拖船、非机动驳船----50%减半征收） 减免 非机动、拖拉机、捕捞养殖渔船、军队武警专用、警用车船、已经缴纳船舶吨税的、外国驻华。。。 纳税时间 核发证书的当月；未登记—发票当月 纳税地点 地方税务机关；跨省—车船使用地 纳税期限 按年申报 税收优惠 房产税 纳税人 （房屋产权人） 国家的---经营管理单位；出典的---承典人；出租---出租人；无租使用—使用人； 产权未确定的、有纠纷、居民住宅内业主共有的经营性房产------代管人或使用人； 房地产开发企业建造的商品房，出售前—不征；但出售前已使用、出租、出借的---征 征税范围 不包括农村；X围墙、室外游泳池、自行车棚 税收优惠 从价 从租 计税依据 余值= 原值—（10%-30%）---省。。。政府确定 租金收入（包括货币收入和实物收入） 原值（无论账簿是否记载）包括： 不可分割的，不单独计价。不可随意移动的配套附属设施 改扩建的，可扣减原价值（易损坏的更新后不再计入） 以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额 投资 共担风险 不担风险 税率 1.2% 12%（个人市场价出租用于居住—4%） 税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%＝租金收入×12%（或4%）—免征 划拨 补交的费用 税率 3%--5% 由省。。。政府确定 减免 国家机关、事业、团体、军事单位用于办公、教学、医疗、科研、军事----免；改变用途的---征 城镇职工第一次购买公有住房—免 因不可抗力灭失住房而重新购买的----酌情减免 被政府征用后重新承受的---省。。。政府确定是否减免 纳税时间 签订权属转移合同的当天 ； 取得凭证的当天 纳税地点 属地征收 纳税期限 纳税义务发生之日起10日内 税收优惠 城镇土地使用税 纳税人 拥有土地使用权的单位或个人；代管人、实际使用人 纠纷未解决---实际使用人；共有的—双方分别纳税 征税范围 凡在城市、县城、建制镇、工矿区的土地。 2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地按规定缴纳。 计税依据 实际占用的土地面积。省级单位测定----土地使用证-----据实申报，代核发证书后调整 税率 从量定额，幅度税率。 每个幅度差距20倍。 经济落后地区可适当降低，但降低幅度不得超过30%。 减免 房产税 城镇土地使用税 纳税人（一般情况） 产权所有人、承典人 拥有土地使用权的单位或个人 征税对象 房产 土地 征税的地域范围 城市、县城、建制镇和工矿区 税率 比例税率 幅度定额税率 税额计算 （1）从价计征： 应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% （2）从租计征： 应纳税额＝租金收入×12%或4% 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业纳税人购置新建商品房 纳税人购置存量房 办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税人出租、出借交付出租、出借房产之次月起 —一份超500元的，缴款书或完税证 汇缴（次数频繁）---1个月 委托代征 买卖房屋 卖方 买方 新房 印花税 营业税 城建税、教育费附加 企业所得税 契税