风险点分析及应对.docVIP

目 录 1、工程物资和原材料用于在建工程。 2 2、无偿提供货物给投资者其他单位或者个人 2 3、处置固定资产 4 4、随同产品销售收取的违约金、代垫运费等价外费用 8 5、财政性补贴和其他补贴收入 9 6、预提费用税前扣除不符合规定 9 7、工资薪金及职工福利费 10 8、中介手续费和佣金 12 9、西部大开发政策、地震重建优惠 13 10、固定资产、存货的损失 14 11、承担与企业生产经营无关的贷款利息等费用 17 12、购进的房屋和建筑物上附属物抵扣进项税 19 13、使用不符合规定发票、合法有效凭据 19 14、资产盘盈 21 15、福利性质的支出 23 16、长期挂预收账款业务未计提收入少缴所得税 23 17、混合销售行为 24 18、兼营行为及其适用税率 25 19、非增值税应税项目抵扣销项税额 26 20、收入时点的确认 26 21、资产盘盈 26 1、工程物资和原材料用于在建工程。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。? 2、无偿提供货物给投资者其他单位或者个人 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。?i销售方 借：长期股权投资 贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金－–销（计税价*税率） 注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进 借：原材料/库存商品（成本价） 应交税金－–进（计税价*税率） 贷：实收资本 不予抵扣项目的账务处理 i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产/原材料（价税合计） 贷：银行存款 ii购入时不能确认 借：原材料 应交税金－–进 贷：银行存款 注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金－–进转出 原材料 进项税额转出－－－自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。2009】009号）规定： 二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人