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税法第二次讨论课【案例11】某化妆品生产企业属于增值税一般纳税人，2014年发生下列经济业务： 1．购货业务： （1）购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元； （2）购入低值易耗品取得增值税专用发票，其上注明的价款为4万元； （3）购入办公用品取得普通发票，价款为2万元； （4）购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。 2．销售及其他业务： （1）销售化妆品实现不含增值税的销售收入1000万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元； （2）提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为35.1万元； （3）取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元； （4）本年取得出租房屋收入10万元。 3．本年有关成本、费用资料： （1）销售成本共400万元，其他业务支出22万元（不含税金）； （2）销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元； （3）支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元。取得的增值税专用发票已通过认证。要求：根据税法有关规定，回答下列问题：（1）计算本企业当年应该缴纳的增值税数额（2）计算本企业当年应该缴纳的消费税数额（3）计算本企业当年应该缴纳的营业税数额（4）计算本企业当年应该缴纳的城建税及教育费附加（5）计算本企业当年应该缴纳的企业所得税分析：1．购货业务： （1）购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元； 购入原材料，取得增值税专用发票，价款500万元 应缴纳进项税；500×17%=85（万元）（2）购入低值易耗品取得增值税专用发票，其上注明的价款为4万元；（3）购入办公用品取得普通发票，价款为2万元； 应缴纳进项税：4×17%=0.68（万元）购买办公用品因为取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税（4）购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。因为6万元是用于福利方面，不属于进项税征税范围，故减去，其他均用于生产应税产品所以应纳进项税：（28-6）×17%=3.74（万元 ）2．销售及其他业务： （1）销售化妆品实现不含增值税的销售收入1000万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元； 应纳销项税：[1000+25.74÷（1+11%）] ×11%=112.551（万元）应纳消费税：[1000+25.74÷（1+11%）] ×30%=306.957（万元）（2）提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为35.1万元； 应纳销项税：35.1÷（1+17%）×17%=5.1（万元）（3）取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元；国债利息，金融债券不属于营业税收税范围。（4）本年取得出租房屋收入10万元。 属于租赁服务业，适用税率为5%，故应纳营业税：10 ×5%=0.5（万元） （1）计算本企业当年应该缴纳的增值税数额答案： 销项税： 1000*17%+25.74/（1+11%）*11%+35.1/（1+17%）*17% =170+2.574+5.1=177.651 进项税： 500*17%+4*17%+（28-6）*17%=89.42（外购的电力用于集体福利的部分不得抵扣进项税；购进办公用品取得的不是专用发票，按照规定不得抵扣进项税。） 应纳增值税： 177.651-89.42=88.231 答：应纳增值税数额为88.231万元。（2）计算本企业当年应该缴纳的消费税数额 答案： [1000+25.74/（1+11%）]*30%=306.957 答：应纳消费税数额为306.957万元。 （3）计算本企业当年应该缴纳的营业税数额 答案： 10（出租收入）*5%=0.5 答：应纳营业税数额为0.5万元。（4）计算本企业当年应该缴纳的城建税及教育费附加 答案： （88.231+306.957+0.5）*(7%+3%)=39.5688 答：应该缴纳的城建税及教育费附加为 39.5688万元。 答案： 应纳税收入： 1000+25.74/（1+11%）+35.1/（1+17%）+10+4（债券利息） =1067.189 准予扣除：400(成本)+22(其他业务支出)+15(销售费用) +10(管理费用)+8(财务费用)+306.957(消费税)+0.5(营业税) +39.5688 (城建税及教育费附加)+3(合同违约金)＝805.0258(增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除) 企业所得税：（1067.189-805.0258）*25%=65.5408 答：应纳企业所得税为65.5408万元（5）计算本企业当年应该缴纳的企