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中国政府对外商投资企业的税收优惠制度 （内资转为外资-合资,合资转为独资,这两项有什么税收优惠. ?????? 税收问题是投资者最关心的投资优惠条件之一，也是影响国际资本流向的重要因素。因此，税收优惠自然成为资本输入国吸引外商投资的重要手段，成为外商投资企业税收法律制度的重要组成部分。从世界范围内看，多数发展中国家都对外商投资企业推行了税收优惠政策，以此提高外商投资者的积极性。我国为了吸引外资，促进经济发展，税收法律制度中规定了各种形式的税收优惠。我国税收优惠制度主要由企业所得税优惠制度、再投资税收优惠制度、流转税优惠制度及关税优惠制度四部分构成。其中，企业所得税优惠制度是最为重要的税收优惠制度。 一、企业所得税方面的优惠 1991年全国人大常委会颁布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及国务院颁布的该法的《实施细则》为了鼓励外商投资，真正发挥税收优惠制度的作用，规定了以下一系列税收优惠措施。这些优惠措施既有限定行业的税收优惠，也有限定地区的税收优惠，还包括限定项目的税收优惠，形成了行业、地区与项目三者结合的所得税优惠制度，比原来税收优惠制度更趋合理与完善。其具体规定主要有以下方面： （1）对于生产性外商投资企业，经营期限在10年以下的，从开始获利的年度起，给予2年免税和3年减半征收的优惠。但对于石油、天燃汽、稀有金属、贵重金属等等资源开采项目，免税期由国务院另行规定。 （2）对于从事能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性项目建设的，国务院颁布的《外商投资企业和外国企业所得税法》实施前给予更长期限减免税优惠的，继续适用以前的优惠规定。具体讲，对从事能源、交通、港口等基础设施建设的特定外商投资企业，经营期限在15年以上的，经批准后，从获得利起，头5年免征所得税，后5年减半征收所得税。 （3）设在经济特区的外商投资企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的优惠税率计征所得税； （4）对设在沿海的经济开发区和经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%计征所得税。对于设在上述地区并且从事下列项目的生产性外商投资企业，减按15%计征所得税： A、技术密集、知识密型项目； B、外商投资在3000万美元以上的项目； C、回收投资时间长的项目； D、能源、交通、港口建设的项目。 （5）对于产品出口企业，在税法规定的免征、减征所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值的70%以上的，可按照现行税率减半征收所得税。 （6）对于先进技术企业，在税法规定免征、减征所得税后，仍然为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。 （7）从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达地区的外商投资企业，按照税法的规定享受免税、减税优惠期满后，经企业申请并由国务院税务主管部门批准，在以后的10年内可以继续按应纳税额减征15%-30%的企业所得税。 （8）在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入的资本或分行由总行拨入的运营资金超过1000万美元且经营年限在10年以上的，经企业申请和当地税务机关批准，从开始获利年度起，1年免税，2年减半征税。 （9）在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，经营期限在15年以上的，经申请和当地税务机关批准，从获利年度起，前5年免征企业所得税，后5年减半征收企业所得税。 （10）税制改革前已经在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期限在10年以上的，经申请和当地税务机构批准，从开始获利年度起，1年免税，2年减半征税。 （11）外商投资企业在中国境内设立的生产、经营机构、场所出现年度亏损的，可以从下一会计年度的所得中弥补。下一年度的所得不足以弥补的，可以在5年内逐年延续弥补。 （12）对设立在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在现行税收优惠期满后的3年内，减按15%的税率征收企业的所得税。 （13）外商投资企业按照规定采购国产设备的可以享受抵免所得税的优惠。 除上述规定外，国务院已经发布或批准发布的其他减免企业所得税的规定，仍继续执行。为鼓励外商投资企业将资金投向所需要的行业与项目，各省、自治区、直辖市人民政府可以根据自己的实际情况免征或减征地方所得税。 二、对于利润再投资的退税优惠 为了鼓励外商投资企业将取得的利润直接再投资，用于扩建该企业，增加注册资本，或者作为资本开办新的外商投资企业，现行税法规定外商投资企业的外国投资者用利润进行再投资的，可以享受以下退税优惠： （1）外国投资者将取得的利润直接再投资于一般企业的，且投资经营期不少于5年的，经投资者申请和税务机关批准，退还其再投资部分已经缴纳的所得税40