P3-疑难问题解析_0810_zhou.pptVIP

一、政策QA 1、问：未办理出口货物退（免）税认定从事零税率应税服务业务的企业，办理退（免）税认定时需要提供那些资料？ 答： 除提供《办法》规定的资料外，还需提供以下资料： 组织机构代码证； 工商营业执照； 税务登记证； 增值税一般纳税人认定表； 税务机关要求提供的其他证件、资料。 2、问：新办服务出口企业如何填制《出口货物退（免）税认定表》（以下简称《认定表》）？ 答：（1）在税务机关审核系统端，有关新办服务出口企业的《认定表》按以下规则填制： 企业代码：按企业《自理报关单位注册登记证明书》对应栏目填制。对无自理报关资质的服务出口企业，按“31999+5位流水号”规则填制，如该企业今后获得自理报关资质兼营货物出口业务，再按规定以其海关代码在审核系统内作企业代码变更维护。 企业类型：内资服务出口企业统一设定为“11：内资生产企业”；外资服务出口企业统一设定为“12：外商投资企业”。 计税计算方法：内资服务出口企业统一设定为“1：内资生产企业免、抵、退税”；外资服务出口企业统一设定为“1：外商投资企业免、抵、退税”。 进料计算方法：统一设定为“1:实耗法” 备注：标识企业从事的出口服务类别。其中，国际运输服务企业填列“GJYS”；研发、设计服务企业填列“YFSJ”。 《认定表》其他栏目按企业附送认定资料内容和现行生产企业退税认定管理规定填列。 （2）在税务机关综合征管软件端，应将此企业置上出口企业标识，以使企业税务登记信息和增值税纳税申报表信息可藉由三大应用系统整合传递给退税审核系统。 （3）在服务企业申报系统端，企业须先按上述《认定表》填制规范在“系统信息配置”模块中进行对应设置后，方可开展后续申报工作。 3、问：已办理退（免）税认定的从事零税率应税服务业务的企业，如新增货物出口业务，如何办理认定变更手续？ 答：企业需携带变更后的工商营业执照、税务登记证以及市商务委出具的《对外贸易经营者备案登记表》、海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》等资料，向主管税务机关办理认定变更手续。 4、问：已办理出口货物退（免）税认定的货物出口企业，如发生零税率应税服务业务，是否还需重新办理认定？ 答：1、原工商执照经营范围已包括服务出口业务的生产企业，不需办理认定变更手续； 原经营范围未包括服务出口业务的生产企业，需要携带变更后的工商营业执照、税务登记证以及《办法》规定的资料，向主管税务机关办理“经营范围”的认定变更手续。 2、原工商执照经营范围已包括服务出口业务的贸易企业，需携带《办法》规定的资料，向主管税务机关办理“计税计算方法”认定变更手续，即由“单票对应”变更为“免免抵退税”。 原工商执照经营范围未包括服务出口业务的贸易企业，需携带变更后的工商营业执照、税务登记证以及《办法》规定的资料，向主管税务机关办理 “经营范围”、“计税计算方法”的认定变更手续。 3、兼营服务出口业务的贸易企业，一旦实行免抵退税办法，退税办法不得再予变更。 5、问：已办退（免）税认定的贸易型出口企业若发生服务出口业务，税务机关如何填制《出口货物退（免）税联系单》（以下简称《联系单》）及如何进行相关系统维护设定？ 答：主管税务机关接受企业认定变更申请后，应签发《联系单》），其中，对内资贸易型企业，企业类型变更为“11：内资生产企业”，计税计算方法变更为“1：内资生产企业免、抵、退税”；对外资贸易型企业，企业类型变更为“12：外商投资企业”，计税计算方法变更为“1：外商投资企业免、抵、退税”。 在完成退税认定变更后，还须在综合征管软件端将此企业置上出口企业标识，以使企业增值税纳税申报表信息可藉由三大应用系统整合传递给退税审核系统。 6、问：对新发生从事零税率应税服务业务的外贸企业，主管税务机关如何受理企业的免抵退税申报？ 答：主管税务机关受理外贸企业退税办法变更申请后，应先对企业原出口货物退税业务进行清算，结清退税款后，方可按规定为其办理认定变更手续；对期间发生的货物及服务出口业务，主管税务机关可按规定为其办理延期申报手续，待认定变更手续办理完成后，主管税务机关可按规定受理企业的货物及服务出口的免抵退税申报。 7、问：对国际运输服务出口业务，如何在申报系统内填报出口业务明细？ 答：国际运输服务出口业务的申报明细划分原则为：按照国际运输服务品目（具体以总局颁行的《出口商品退税文库》为准）拆分为明细申报单元，单元记录按以下规则在申报系统的“出口货物明细申报录入”模块中进行填报： 记销售日期：按所属期月末日填报。 出口日期：按所属期月末日填报。 出口报关单号：鉴于现行21位货物出口报关单号前18位作为凭证单元不可重复，第19位须为“0”、末2位须为自然数的约束规则，按模块中“企业代码+所属期（YYMM）+序号+099”填报。如“企业代码”为“3199900001”、“