消费税稽查方法.pptVIP

主要内容 第一节 纳税义务人和扣缴义务人的检查 第二节?适用税目税率的检查 第三节?纳税环节与纳税义务发生时间的检查 第四节?计税依据及应纳税额的检查 第一节 纳税义务人 和扣缴义务人的检查 要 求 了解：1．政策依据的一般规定。 2．经营金银首饰业务纳税人的特殊规定。 熟悉：1．委托加工金银首饰、委托代销金银首饰纳税人的特殊规定。 2．委托个体经营者加工应税消费品的特殊规定。 3．常见涉税问题及主要检查方法。 一、政策依据(了解) （一）一般规定 1、纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 2、委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 (二)特别规定(熟悉) 1、1995年1月1日起，在中国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税人；委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。 2、委托个体经营者加工应税消费品（不包括金银首饰）的，委托方收回时缴纳税款。 二、常见涉税问题及主要检查方法（熟悉） （一） 常见涉税问题 1、从事应税消费品生产经营的纳税人未办理税务登记、税种登记手续，或虽办理登记却未申报纳税。 2、受托加工应税消费品未按规定履行代收代缴义务。 （二）主要检查方法 1、界定纳税人的身份，查清纳税人是否属漏征漏管户。 2、查看稽查对象有无法定代收代缴义务；对于有法定扣缴义务的，应核实其身份。 3、检查有无履行扣缴义务。 第二节?适用税目税率的检查 要 求 了解：1．税目税率的调整权限。 2．税目税率的一般规定，包括化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、摩托车、汽车轮胎的规定。 熟悉：税目税率的一般规定，包括烟、酒及酒精、成品油、小汽车的规定。重点：卷烟、白酒、黄酒、葡萄酒、啤酒、汽油、柴油、乘用车、中轻型商务车、改装车的规定。 掌握：1．一般税目税率的检查，重点是适用不同税率的应税消费品未分别核算的检查。 2．卷烟产品、酒及酒精、成品油的检查。 一、政策依据 （一）一般规定（熟悉） 1、消费税的税目税率，依照本条例所附的《消费税税目税率》执行。消费税税目税率的调整，由国务院决定。（《消费税暂行条例》第二条） 2、各税目具体规定P133。 3、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 （二）特殊规定（熟悉） 1、卷烟类产品 （1）纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。 （2）卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。 （3）纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。 （4）委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。 （5）残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 （6）卷烟分类计税标准的调整，由国家税务总局确定。 2、酒及酒精 （1）用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税 （2）佐料产品仍属于黄酒类产品 （3）啤酒源、菠萝啤酒，应按啤酒征收 （4）果啤，属于啤酒，应按啤酒征收 （5）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税 （6）葡萄酒消费税适用《消费税税目税率（税额）表》“酒及酒精”税目下设的“其他酒”子目。葡萄酒是指以葡萄为原料，经破碎（压榨）、发酵而成的酒精度在1度（含）以上的葡萄原酒和成品酒（不含以葡萄为原料的蒸馏酒）。 葡萄采取破碎、压榨、发酵工艺制成的酒适用“其他酒”税目税率；采取蒸馏工艺，则适用“白酒”税目税率。 （7）对企业以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，不再按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，一律按照酒基所用原料确定白酒的适用税率。凡酒基所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征收消费税。对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，仍按‘其他酒’10%的税率征收消费税。 （8）啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，应由啤酒液生产企业按现行规定申报缴纳消费税 （9）外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税；外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税。 3、对出国人