外贸企业免退税方法.docVIP

一、单票对应法　　免退税方法在实践中采用“单票对应法”，它是指出口报关单（出口退税专用）、外汇核销单（出口退税联）和增值税专用发票抵扣联（消费税产品退税还包括税收（出口货物专用）缴款书）、出口发票等一一对应。申报退税出口数量等于进货数量，无论是出口或进货不保留结余。使用“单票对应法”的前提是进货数量等于出口数量，若出口数量大于进货数量时，须等进货充足时申报退税，否则视同放弃多出部分的出口数量的退税；若进货数量大于出口数量，可以采取将多余的进货进行分批，结余部分留在以后申报。 　　作为外贸企业，在申报退税时，应先进行业务的配单，即先将用于申请退税的原始凭证收齐，然后根据其业务发生的真实性和关联性，进行进货凭证与出口凭证的关联对应，保证出口退税的准确。　“单票对应法”下，存在以下四种进货出口对应方式一票出口报关单对应一票进货增值税发票； 一票出口报关单对应多票进货增值税发票； 多票出口报关单对应一票进货增值税发票； 多票出口报关单对应多票进货增值税发票。　　在“单票对应法”下，关联号是最小的退税计算单位，若关联号下的进货或出口凭证票数过多，发生错误的概率愈高、审核信息通不过的机会加大。因此，为提高企业退税数据审核的通过率，外贸企业尽可能实现一票出口报关单对应一票进货增值税发票，其形成的退税额也接近业务本身。 　　、出口货物退增值税的计算　　（一）对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式，退税计算公式为：　　应退税额＝出口货物数量×进货单价×退税率　　（二）对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）：　　应退税额＝出口数量×加权平均单价×按进货计算的平均退税率　　加权平均单价＝∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量　　按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额　　（三）对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）：　　应退税额＝出口有效数量合计数×加权平均单价×按进货计算的平均退税率　　出口有效数量合计数＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内进货数量） 　　加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量　　按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额 　　、出口货物退消费税的计算　　外贸企业收购应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式分别为：　　实行从价定率征收办法：　　应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税率　　实行从量定额征收办法：　　应退税款=出口数量×单位税额　　实行复合计税方法：　　应退税额=出口数量×定额税率+出口销售额×比例税率　　注：消费税复合征税是税收政策新变化。以往的消费税征税是按照从价定率或从量定额的方法计征，财政部、国家税务总局的财税[2001]84号文对于酒类产品消费税规定采用复合计税方法。外贸企业在申报退税资料时，须提供定额和定率消费税税收专用缴款书。 　　、委托加工出口货物退税的计算　　（一）外贸企业委托外贸企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用税票注明的金额，依出口货物退税率，计算加工费的应退税额。　　（二）外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口，其应退消费税按消费税的计算公式确定。二、关联号　　“关联号”就是将退税凭证组织在一起，使购进与出口有了对应关系；“关联号”是进货数量和出口数量对应的桥梁，是仅用于单票对应方式下的进货业务和出口业务的唯一关联，以关联号为最小出口退税申报单位，每笔计算出口退税额。即同一关联号下，进货和出口数量等同。 三、商品代码　　出口报关单（出口退税专用）内容之一，出口企业申报出口的货物的商品代码决定了该商品的退税率，也是将同一关联号下不同进货加权平均的依据。四、加权平均　　加权平均进价是指在同一关联号、同一商品代码下，所有进货计税金额与所有进货数量的比值。外贸企业从不同生产者收购的相同产品，进价往往不一致，加权平均进价会使同一批出口的从不同供货商收购的货物进价趋向平均。如果同一关联号下进货数据条数越少，货物平均进价越接近于实际发票所开得金额。　　加权平均退税率是指在同一关联号、同一商品代码下，所有进货应退税额与所有进货计税金额数量的比值。由于征税率的不同，外贸企业从一般纳税人购进和从小规模纳税人购进的产品退税率也不相同，如果外贸企业所有购进货物都从一般纳税人采购，加权平均退税率基本等于商品码库中该商品的退税率。如果外贸企业购进货物既有从一般纳税人采购也有从小规模纳税人采购，则加权