第十二章-中级财务会计-收入,费用与利润.pptVIP

中级财务会计 李 扬 Liy596@163.com 第十二章 收入、费用与利润 概念 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。 注意与利得的区分 按照经营业务的主次分类 主营业务收入 其他业务收入 按照收入的性质和内容分类 销售商品收入 提供劳务的收入 让渡资产使用权所取得的收入 企业已将所售商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方。 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 与交易相关的经济利益很可能流入企业。 相关的收入与成本能够可靠地计量。 例1.某一般纳税企业销售甲产品100件，每件售价600元，单位成本420元。货已发出，并以银行存款代垫装卸费500元，货款未收。增值税率17%，应交城建税140元。 (1)实现收入 借: 应收账款 70700 贷: 主营业务收入 60000 应交税费—应交增值税(销项税额) 10200 银行存款 500 (2)结转主营业务成本及税金 借: 主营业务成本 42000  贷: 库存商品 42000 借：营业税金及附加 140 贷：应交税费--应交城建税 140 (二) 现金折扣的帐务处理 例2.某公司销售一批商品5000件，增值税专用发票注明售价40000元，增值税6800元。根据销售合同，购买方享有现金折扣，条件是2/10，1/20，N/30。假定计算折扣时不考虑增值税。(总价法核算) (1)销售实现时 借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税(销项税额) 6800 (2)若购货方20天内付款 借：银行存款 46400 财务费用 400 贷：应收账款 46800 (三) 销售折让的帐务处理 例3. 某公司销售一批商品，增值税专用发票上注明售价为60000元，增值税额10200元。货到后买方发现商品质量不合格，要求价格上给予5%的折让。 (1)销售实现时 借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费—应交增值税(销项税额) 10200 (3)收回货款时 借：银行存款 11600 财务费用 100 贷：应收账款 11700 (4)销售退回时 借：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1700 贷：财务费用 100 银行存款 11600 借：库存商品 7000 贷：主营业务成本 7000 代销商品 视同买断方式 收取手续费方式 分期收款销售商品 售后回购 售后回租 概念 费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。 注意与损失的区分 按经济用途分类 生产成本 期间费用 按经济内容分类 利润的计算 本年利润结算的会计处理 利润分配 注意：应纳税所得额＝利润总额±纳税调整项目 纳税调增项目 超标的工资支出，业务招待费，罚款，资产减值准备，非公益性捐赠以及税收滞纳金等 纳税调减项目 如前五年为弥补的亏损和国债利息收入等