3消费税法——2014.9.pptVIP

* * 2．从量计征法下的计税依据 应纳税额＝销售数量×单位税额 销售数量，指应税消费品的数量。具体为： ——销售应税消费品的 为应税消费品的销售数量； ——自产自用应税消费品的 为应税消费品的移送使用数量； ——委托加工应税消费品的 为纳税人收回的应税消费品数量； —— 进口应税消费品的 为海关核定的应税消费品进口征税数量。 一、消费税的基本概念——计税依据 3．从价从量复合计征 应纳税额＝（销售数量×单位税额）＋（销售额×比例税率） ——委托加工应税消费品业务 如果没有同类消费品同类销售价格的，按照组成计税价格计税 ——自产自用应税消费品的业务 如果没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税 返回一 一、消费税的基本概念——计税依据 （六）消费税的减税项目 对生产销售达到低污染排放限值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。低污染排放限值指相当于欧盟指令94/12/EC、96/69/EC排放标准（简称“欧洲Ⅱ号标准”） 减征税额＝按法定税率计算的消费税额×30% 应征税额＝按法定税率计算的消费税额－减征税额 返回一 一、消费税的基本概念 二、应纳消费税额的计算 （一）从价定率的计算 （二）从量定额的计算 （三）从价从量复合计征 （四）进口应税消费品业务 （五）出口应税消费品退、免税的计算 返回节 （一）从价定率的计算 应纳税额 ＝ 销售额×比例税率 1．外购已税消费品生产销售应税消费品的业务 企业用外购已税消费品生产销售的应税消费品【用外购已税珠宝玉石生产的应在零售环节缴纳消费税的金银首饰（镶嵌首饰）除外】，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 应纳消费税税额＝销售额×比例税率－外购应税消费品已纳税额 外购应税消费品已纳税额=准予扣除外购应税消费品的买价×外 购应税消费品适用税率 二、应纳消费税额的计算 第一、准予扣除的范围： 允许扣除已纳税款的应税消费品，只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 （1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税化妆品原料生产的化妆品； （3）外购已税的珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石 （4）外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火； （5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）原料生产的汽车轮胎； 二、应纳消费税额的计算——从价定率 （6）外购已税摩托车零件生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）； （7）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （8）外购已税一次性筷子原料生产的木制一次性筷子； （9）外购已税实木地板原料生产的实木地板； （10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； （11）外购已税润滑油原料生产的润滑油。 二、应纳消费税额的计算—从价定率—准予扣除的范围 第二、必须计算当期准予扣除外购应税消费品的已纳消费税税额 当期准予扣除外购应税消费品的已纳税额 ＝ 当期准予扣除外 购应税消费品的买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除外购应税消费品的买价 ＝ 期初库存应税消费品 买价 + 当期购进应税消费品买价－期末库存外 购应税消费品买价 二、应纳消费税额的计算——从价定率 【例】某化工厂加工成套化妆品后销售。期初库存外购已税化妆品价款200万元，本期又外购已税化妆品价款1,500万元（不含增值税），期末库存化妆品价款450万元，其余被本期生产领用。本期批发销售化妆品20万件，取得销售额4,680万元（含税）。增值税税率为17%，消费税税