第四章__消费税法.pptVIP

　进口环节：进口的应税消费品，于报关进口时纳税。其中： “纳税人生产的、于销售时纳税”的应税消费品，是指有偿转让应税消费品的所有权，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让的应税消费品。 零售环节：金银首饰在零售环节征收、缴纳。 批发环节：卷烟在生产环节征收的基础上在批发环节加征一道消费税，以批发销售实现之时。 “纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的”，是指作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成了终产品实体的应税消费品。 “用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。 “委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。 （二）纳税义务发生时间特殊情况规定 1. 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为： 1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 2、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。 3、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。 4、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。 5、生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。 二、消费税纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 　 纳税人以一个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。 三、纳税地点 1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 2、委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。 　 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 3、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。 4、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。 　个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 消费税的征收管理，依照《税收征收管理法》及《消费税暂行条例》有关规定执行。 课后思考： 1. 试阐述消费税与增值税的相互关系，并比较该两个税种的异同。 2. 如何理解我国消费税的征税宗旨？你对我国现行增值税征税范围及其未来取向有何见解？ 3. 消费税为什么是流转税而非行为税？ 案例： 华联商场系增值税一般纳税人，采取售价核算制，各类商品的进销差价率均为20％，增值税和消费税的纳税期限均为1个月。该商场2011年7月份有关业务资料如下所述： (1) 账面零售收入(含增值税)：服装鞋帽245 700元；化妆品468 000元，护肤护发品175 500元；金银首饰及珠宝玉石351 000元(其中，金银首饰93 600元，钻石及钻石饰品210 600元)；其他商品163 800元。各类商品适用的增值税税率均为17％。 (2) 将部分金银首饰赠给客户，账面价值2