未来教育会计基础和法规考点归纳--第三至第五章.docVIP

未来教育会计从业资格考点归纳 【第三至第五章】 第三章　税收法律制度?　　（共二十八个考点） 第一节　税收概述（四个考点） 　　考点四十一、税收的特征（2011注意多选题）　　1.强制性　　2.无偿性　　3.固定性　　★考点四十二、税收的分类（2011注意多选题） 分　类 按征税对象 流转税 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 企业所得税、个人所得税 财产税 房产税、车船税 资源税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税 印花税、城市维护建设税、车辆购置税 按征收管理的分工体系分 工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税 关税类 进出口关税、海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。 按税收征收权限和收入支配权限分 中央税 关税、消费税。 地方税 房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 中央地方共享税 增值税、资源税、所得税 按计税标准不同分 从价税 大多数 从量税 资源税、车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒、黄酒 复合税 消费税中的白酒、卷烟 考点四十三、税法的分类（2011注意单选、多选）　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法　　3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件　　考点四十四、税法的构成要素（2011注意单选、多选、判断）　　★纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。（多选）　　1.征税人——包括各级税务机关、海关。　　2.纳税义务人——依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。　　3.征税对象（征税客体，课税对象）——区别不同税种的重要标志　　4.税目——纳税对象的具体化。　　5.税率——反映了征税的深度。　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率，此外还有全额累进税率这个我们国家并未采用）　　6.计税依据（税基）——对征税对象量的规定　　（1）从价计征　　（2）从量计征　　（3）复合计征　　7.纳税环节　　（1）一次课征制：消费税。　　（2）多次课征制：增值税　　8.纳税期限——纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。　　9.纳税地点——纳税人申报缴纳税款的地点　　10.减免税——国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。　　（1）起征点（注意单选和判断）　　税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。　　（2）免征额（注意单选和判断）　　征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。　　【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点就全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。　　11.法律责任 第二节　主要税种（十五个考点） 　　考点四十五、增值税的概念与分类（2011注意单选题）　　1.增值税的概念　　增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。　　2.增值税的分类　　（1）生产型增值税　　（2）收入型增值税　　（3）消费型增值税　　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。　　考点四十六、增值税一般纳税人与小规模纳税人（2011注意单选题）　　小规模纳税人的认定标准　　1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含）的；——生产型　　2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。——非生产型　　考点四十七、增值税税率　　1.基本税率：17%——大多数一般纳税人　　2.征收率——小规模纳税人3%（不得抵扣任何进项税额，取得的是销售收入都是含增值税的）　　★考点四十八、增值税应纳税额　　应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额　　1.销项税额　　销项税额＝销售额×税率　　2.销售额　　包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额（价外税）。　　含税销售额的换算：　　不含税销售额＝含税销售额÷（1＋13%）或（1＋17%）　　3.进项税额　　准予从销项税额中抵扣的进项税额　　（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　（3）购进农产品