工资薪金纳税筹划.doc

工资薪金纳税筹划 一.工资分摊的税收筹划 　　所谓工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。它要按照九级累进税率缴纳个人所得税，工资越高，要纳的税也就越多。 　　根据规定，特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。这里的“特定行业”，主要是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业。对于这些行业的纳税人，可以利用工资分摊的政策，使其税负合理化。 　　但是，在实际生活中，并不仅仅这些行业的工资起伏比较大，纳税人在其他行业如遇到每月工资变化幅度较大的情况，就可以借鉴该项政策的做法，即将每月收入平均分摊，这样就可以少缴税款，获得一定的经济利益。纳税人应当在一个纳税年度结束后的30天内到税务机关申请该项权利，否则可能会被税务机关认为放弃这项权利。 　　【例1】小李是一公司销售人员，该公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加提成的方式发放。在20×6纳税年度里，小李的每月工资情况如下(按月份先后顺序排列)：3 500元，2 000元，3 500元，1 100元，4 000元，1 900元，l800元，3 200元，2 800兀，1 200元，4 500元，6 300元。 　　(1)若不分摊 　　此种情况下，小李全年的纳税情况如下： 　　1月应纳税额=(3 500 -1 600)×10%- 25 -165(元) 　　2月应纳税额= (2 000 -1 600)×5%=20(元) 　　12月应纳税额= (6 300 -1 600)×15%-125= 580(元) 　　小李全年应纳税额=(165十20 +165十0十235 +15十10+135+95+0+310+580) =1 730(元)。 　　(2)若采用分摊方法 　　若小李通过与公司沟通，达成协议，由公司根据往年的业绩，估算其月平均工资、薪金水平，确定每月支付标准，到年底再根据其实际情况进行核算。根据测算，上一年度该小李的工资、薪金所得平均为每月2 700元，则公司在本纳税年度可以每月平均发放2 700元，到年底再结清余额，发放其他应支付的 　　6 100元。则小李全年的纳税情况如下： 　　1月至11月的应纳税额=[ (2 700 -1600)×10%- 251×11 　　= 935(元) 　　12月应纳税额= (6 100 -1 600)×15%-125 - 550(元) 　　小李全年应纳税额= 935 +550 =1 485(元) 　　由此，我们可以看出，通过采用分摊的税收筹划方法，小李可以少缴纳税款245元(1 730 -1 485)。 　　【例2】小王在20×6年12月份取得工资、薪金3 000元，另外，当月获得公司的年终奖金为9 000元。下一年度的1、2月份取得工资、薪金各3 000元。 　　(1)若一次性发放 　　根据规定，小王应纳个人所得税款如下： 　　工资部分应纳税额= (3 000 -1600)×10% - 25 =115(元) 　　奖金部分应纳税额=9 000×20%- 375 =1 425(元) 　　12月份小王共应纳税1 540元(115十1 425)。 　　下一年度1、2月份小王还应缴纳115×2= 230元的个人所得税。因此，小王三个月共应纳税1 770元(1 540+230)。 　　(2)若分三次发放 　　若小王通过与公司协商，将年终奖金分为平均三次发放，即12月、下一年度的1月、2月每月平均发放3 000元，12月的3 000元可以作为奖金发放， 1、2月份的奖金可以作为工资一块儿发放。则小王三个月的纳税情况如下： 　　12月的工资应纳税额=(3 000 -1 600)×10% - 25 =115(元) 　　12月的奖金应纳税额=3 000×15%- 125= 325 (元) 　　下一年度的1、2月各应纳税额= (3 000+3 000 -1600)×15%-125 - 535 (元) 　　则三个月共应纳税1 510元( 115+325+535×2)。 由此，我们可以看出，通过采用工资分摊的税收筹划，小王可以少缴纳税款260元(1 770 -1 510)。 　　二.业务员提成所得的税收筹划 　　根据《北京市地方税务局关于对广告行业的承揽业务人员、企业的供销人员提成收入征收个人所得税有关问题的通知》的规定： 　　(1)凡个人按承揽广告业务收入、企业销售收入等经济指标比例提成，无论是以现金支付还是以票据抵销等形式取得的个人收入，均应依法缴纳个人所得税。这里的“提成”收入主要包括：业务招待费、组稿费、信息费、差旅费、劳务费以及奖金等。 　　(2)以上述形式取得收入的人员为企业员工的，按工资、薪金所得项目征税;若为非企业员工