7-3个税核算.ppt

第三节 个人所得税的会计核算 一、会计科目的设置 二、代扣代缴个人所得税的会计处理 三、自行申报缴纳个人所得税的会计处理 四、单位或他人为纳税人代付税款 一、会计科目的设置 “应交税费”账户 明细账：应交个人所得税、代扣代缴个人所得税、 代付个人所得税 会计处理： 借：应付职工薪酬 （单位和个人代扣工资个税） 应付利息/应付股利/应付利润 （代扣支付的利息等个税） 生产成本/管理费用/销售费用 （单位或雇主代付个税） 贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 ——代付个人所得税 二. 代扣代缴个人所得税的会计处理 （一）代扣代缴工资、薪金个人所得税 １．代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—代扣代缴个人所得税 ２．上交代扣的个人所得税时： 　借：应交税费—代扣代缴个人所得税 　　贷：银行存款 例题：例10-16 三、自行申报缴纳个人所得税的会计处理 自行申报缴纳个税的纳税人，除实行查账核实征收的个体工商户外，一般不需进行会计核算。 实行查账核实征收的个体工商户，其应缴纳的个人所得税，应通过“利润分配”和“应交税费——应交个人所得税”等账户进行核算。 四、单位或他人为纳税人代付税款 单位或他人支付给纳税人的净收入由何项目负担，则代付的税款也应由该项目负担。 * * 返回 （二）代扣代缴利息、股息个人所得税 １．代扣个人所得税时： 借：应付利息/应付股利 贷：应交税费—代扣代缴个人所得税 ２．上交代扣的个人所得税时： 　借：应交税费—代扣代缴个人所得税 　　贷：银行存款 例题：例10-17 会计处理： 在计算应纳个人所得税时， 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税费——应交个人所得税 实际上缴税款时， 借：应交税金——应交个人所得税 贷：银行存款 例题：例10-18 返回 返回 代付个人所得税的两种情况 支付所得方为纳税人负担并缴纳个人所得税 扣缴义务人未履行扣缴义务的，由扣缴义务人承担纳税义务及相应的滞纳金和罚款 1.代付个税时：借：管理费用/固定资产/无形资产/营业外支出 贷：应交税费——代付个人所得税 2.缴纳个税时：借：应交税费——代付个人所得税 贷：银行存款 例题：例10-19 会计处理：