营业税及企业所得税新政策解读(陈斌).ppt

 营业税 企业所得税 新政策解读 课程大纲 营业税 营业税暂行条例及实施细则主要变化及最新政策 企业所得税 常用收入类政策 扣除类政策 税收优惠类政策盘点 第一部分 营业税 一.营业税政策 （一）营业税暂行条例及实施细则主要变化 1.调整了纳税地点的表述方式。 提供应税劳务按机构所在地或者居住地原则确定。其它情形： （1）提供建筑劳务在劳务发生地； （2）销售、出租不动产在不动产所在地； （3）转让、出租土地使用权在土地所在地 。 2. 扩大了营业税的征税范围 实施细则第四条，境内是指：　（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　（4）所销售或者出租的不动产在境内。 问题：境内的单位和个人向在境外的单位和个人转让商标权需要缴纳营业税吗？ 3.申报纳税期限： 从10日延长至15日。 4.调整了起征点 。 按月1000至5000元，按次（日）100元。 四川省的规定是，按月定为5000元（自2009年1月1日执行） 5.对混和销售行为进行了界定。 除提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。（旧细则，不能确定时由国家税务总局所属征收机关确定） 6.对兼营行为进行了界定。 分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额 ；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。（旧细则，未分别核算的，一并征增值税，并由国家税务总局所属征收机关确定。） 7.增加了差额征税项目扣除凭证管理的规定。 明确必须取得符合法律、行政法规和国务院税务主管部门有关规定的凭证，否则不得扣除。 问题：建筑劳务分包，如果分包方向总包方开具服务业发票，总包方能否以此作为差额计税的依据？ 答：不能。 8.关于建筑业营业税的变化。 建筑总包方不再对分包方履行代扣代缴义务。 除细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 9.关于营业税纳税义务发生时间的确定 10.除个人外，凡从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务的纳税人均负有营业税纳税义务。（旧条例只有金融机构） 11.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人， 视同发生应税行为，征收营业税。（细则第5条，旧细则不包括个人） 11.价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费 （细则13条） 不属于价外费用的情形。 12.扣缴义务人。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 （二）其它营业税政策 1.建筑企业甲供材料如何开具发票？ 甲供材料的情形，(1).计入合同金额，乙方领用甲供材料视同甲方拨附工程款（或甲方代购材料），材料成本计入乙方施工成本；(2).不计入合同金额，乙方直接领用，材料成本计入甲方成本。 例（第2种情形）：甲公司向A公司发包工程，工程合同价款5000万元（不含甲供材料），另A公司领用甲供材料1000万元。 首先，按合同交易金额，A公司向甲公司开具建筑业发票5000万元。 另甲供材料1000万元应交营业税及附加： 营业税是价内税，将1000万元还原成含税价格，1000/(1-3.33%)